Обнаружили ошибку в 4-ом квартале 2015 года приведшую к занижению суммы налога на прибыль. Пересчитали Но у нас из 7 Обособленных подразделений в 7 разных регионах РФ открытых на момент сдачи декларации за 2015 год, осталось только 2 (Калининград и Москва). Как нам начислить и заплатить суммы по налогу на прибыль по уже закрытым подразделениям?
Ответ:
Начислить и заплатить суммы по налогу на прибыль по уже закрытым подразделениям нужно по месту нахождения головного подразделения. Порядок следующий.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по налогу на прибыль по указанному обособленному подразделению, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, – в налоговый орган по месту её учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Подтверждение: п. 2.7 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Уточненную налоговую декларацию нужно представить по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (т.е. по той же форме, по которой была представлена первичная декларация) ( абз. 2 п. 5 ст. 81 Налогового кодекса РФ ).
При этом в титульном листе (листе 01) в поле "по месту нахождения (учета)" нужно указать код "223", а также код причины постановки на учет (КПП) ликвидированного обособленного подразделения и код муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.
Подтверждение: п. 2.7 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г., письма ФНС России № ЕД-4-3/5880 от 9 апреля 2012 г. , № ШС-22-3/990 от 30 декабря 2009 г. (в части разъяснений о представлении при закрытии (ликвидации) обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль прежней формы) – их выводы можно применять и при представлении декларации по новой форме.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21969 .
Доплаты налога в части ранее ликвидированных обособленных подразделений производятся в налоговую инспекцию головного подразделения.
На момент доплаты налога обособленное подразделение уже снято с учета и его администрирование в части налога на прибыль (в том числе учет поступивших платежей) налоговой инспекцией по месту нахождения закрытого обособленного подразделения уже невозможно (карточки расчетов с бюджетом должны быть закрыты и переданы в инспекцию по месту учета головной организации) (письмо УФНС России по г. Москве № 20-12/087484.3 от 13 сентября 2007 г.).
Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ нет положений, регламентирующих порядок уплаты налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению. То есть, в каком порядке доплачивать налог после закрытия обособленного подразделения, в Налоговом кодексе РФ не сказано.
В отношении заполнения реквизитов платежного поручения в рассматриваемом случае вопрос также законодательно не урегулирован. Вместе с тем, поскольку в декларации указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения (то есть начисления в КРСБ будут проведены на этот ОКТМО), то чтобы платеж попал на этот ОКТМО, придется в платежном поручении указать ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
Оптимальный вариант :
Поскольку относительно заполнения реквизитов платежного поручения в рассматриваемом случае официальных разъяснений нет, за разъяснениями по данному вопросу рекомендуем обращаться в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения или в ФНС России.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.