Ломбард занимается выдачей займов под залог движимого имущества. Деятельность эта льготируется по ст. 149 НК РФ. Никакой другой деятельностью он заниматься не может. Исключение:консультационные и информационные услуги. В 2016 году ломбард приобрел компьютер (как материал), ндс включил в стоимость товара. в 2017 году произведен возврат поставщику компьютера, как подтвержденный брак. Как поступить с НДС? нужно ли выписывать счет-фактуру с НДС на возврат? Если да, то каким образом возместить НДС, включенный в стоимость товара в 2016 году. Как заполнить в данном случае декларацию по НДС?
"НДС, включенный в стоимость товара, в момент возврата принимается в расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ)."
Не поняла этой фразы. Что значит в момент возврата? НДС уже давно был включен в расходы, еще при приобретении.
Правильно я понимаю, что при покупке материала, мы оплатили его стоимость, а при возврате, мы еще раз оплатим 18 % стоимости товара?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет общий режим налогообложения
При возврате товара нужно выписать счет-фактуру с НДС, указанным в первоначальном счете-фактуре, полученном от продавца. Принятие к вычету НДС, учтенного в расходах по налогу на прибыль, законодательством не предусмотрено.
При возврате продавцу товаров , которые приняты на учет и право собственности на которые уже перешло к покупателю (организации или индивидуальному предпринимателю), в целях налогообложения НДС происходит обратная реализация. В ходе ее проведения покупатель становится продавцом и обязан начислить НДС на стоимость возвращаемых товаров.
Если покупатель является плательщиком НДС, то при возврате товаров продавцу должен:
– начислить НДС. Налоговой базой при этом является стоимость возвращаемых товаров, которая была первоначально указана в накладной продавца;
– выставить счет-фактуру в адрес бывшего продавца;
– зарегистрировать его в книге продаж (как при обычной реализации товаров).
Исключение – передаваемые товары не облагаются налогом на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ (т.е. налог не начислялся и при их первичной реализации).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 1 , 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/5176 от 9 февраля 2015 г. , № 03-07-09/17 от 2 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/6103 от 11 апреля 2012 г.
Вывод : возврат товара покупателем поставщику признается реализацией. При возврате товара плательщиком НДС покупатель выписывает счет-фактуру на сумму, указанную в первоначальном счете-фактуре, полученном от продавца. НДС, включенный в стоимость товара, в момент возврата принимается в расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Принятие к вычету НДС, учтенного в расходах по налогу на прибыль, законодательством не предусмотрено.
Данные о реализации товаров, которые облагаются по ставкам 10 и 18 процентов отразить нужно в разделе 3 декларации по НДС ( п. 38-38.21 Порядка , утв. Приказом Минфина России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40446
Входной НДС был учтен в стоимости товаров при их приобретении. В общем случае, если речь идет о товаре, то при обратной реализации, стоимость данного товара (с учетом входного НДС) можно учесть в расходах на основании пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Однако если в вопросе речь идет о компьютере, который приобретался как основное средство, но не соответствовал критериям амортизируемого имущества в налоговом учете (например, ввиду его стоимости не более 100 тыс. руб.) и поэтому был списан в расходы как материальные затраты (с учетом НДС), то повторно учесть эти расходы нельзя (п. 5 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
При этом возникает необходимость начислить НДС со стоимости возвращенного (реализованного) товара (материала) в общем порядке.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.12.2017