Вопрос:
Какой надо поставить код вида операции в книге покупок по НДС уплаченный на таможне, и можно ли его заявить к возмещению если еще не получили от таможни Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей.
Ответ:
Нужно указать код 20. Заявить к вычету НДС без отчета о расходовании денежных средств нельзя.
Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории отражается в книге покупок с кодом 20 ( Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21735
Принять к вычету налог, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию России, можно в том налоговом периоде (квартале), в котором одновременно выполнены следующие условия:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– в наличии есть документы, подтверждающие право на вычет (таможенная декларация (ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)), и платежный документ, подтверждающий уплату налога.
НДС принимается к вычету, если товар был ввезен без таможенного контроля и таможенного оформления либо в одном из четырех таможенных режимов:
– выпуск для внутреннего потребления;
– переработка для внутреннего потребления;
– временный ввоз;
– переработка вне таможенной территории.
Подтверждение: п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
При импорте товаров НДС может уплатить на таможне посредник (агент, поверенный), действующий по поручению и за счет импортера. В этом случае импортер может принять к вычету сумму НДС, уплаченную посредником, в полном объеме (в частности, при условии, что импортер являетсяплательщиком НДС и в наличии есть документы, подтверждающие право на вычет). Вычет применяется импортером и в том случае, если посредник приобретает товары по поручению нескольких организаций (импортеров). Если же НДС при ввозе товаров на территорию России был уплачен иностранной организацией или посредником (агентом, комиссионером), действующим по поручению и за счет иностранной организации, то принять к вычету НДС импортер не вправе.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-07-08/39774 от 7 июля 2016 г.,№ 03-07-08/38192 от 2 июля 2015 г., № 03-07-08/68143 от 29 декабря 2014 г.
Если НДС на таможне уплатил таможенный представитель (или агент), то покупатель вправе принять налог к вычету при соблюдении общих условий. При этом у него в наличии должны быть:
– договор, предусматривающий уплату сумм НДС таможенным представителем (агентом);
– документы, подтверждающие уплату налога таможенным представителем (агентом);
– документы, подтверждающие возмещение таможенному представителю (агенту) ранее уплаченных им сумм НДС.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/34569 от 15 июня 2016 г., № 03-07-08/68143 от 29 декабря 2014 г. , № 03-07-08/297 от 26 октября 2011 г.
Импортер может уплачивать НДС за счет авансовых платежей, ранее перечисленных таможне. Однако заявить налог к вычету по такому авансу в общем порядке организация (индивидуальный предприниматель) не вправе. Это связано с тем, что указанные суммы нельзя рассматривать как уплату НДС до тех пор, пока импортер не совершит действия, свидетельствующие о его намерении использовать аванс для целей уплаты налога. В качестве совершения такого действия рассматривается, в частности, представление им или от его имени таможенной декларации или распоряжение об уплате налога за счет авансовых платежей. Таким образом, НДС, уплаченный с применением авансовых платежей, принимается к вычету в тот же момент, что и обычный НДС, уплачиваемый при импорте.
Подтверждение: ст. 73 Таможенного кодекса таможенного союза , письма Минфина России № 03-07-14/08 от 5 февраля 2013 г.,№ 03-07-08/158 от 21 июня 2012 г., № 03-07-08/159 от 30 июня 2008 г. (в части применения положений утратившего силу Таможенного кодекса РФ) – его выводы верны и в отношении норм действующего Таможенного кодекса таможенного союза.
По требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств, уплаченных в качестве авансовых платежей (п. 4 ст. 73 Таможенного кодекса таможенного союза ).
Суммы НДС, уплаченные по товарам, ввезенным на территорию России, за счет авансовых платежей, внесенных на счет таможенного органа, могут приниматься к вычету после получения от таможенного органа указанного отчета, подтверждающего фактическую уплату сумм НДС (письмо Минфина России № 03-07-08/159 от 30 июня 2008 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17900
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 13.10.2016