Вопрос:
Между нашей фирма - А и фирмой - Б заключен договор уступки прав требований.
Фирма Б, раннее, получила авансовый платеж от контрагента в размере 100 т.р. в том числе НДС. Договор расторгнут между фирмой Б и контрагентом, сделка не состоялась. Вернуть аванс нет возможности. Сейчас наша фирма А выплачивает контрагенту 100 т.р.
Какими документами нужно отразить у фирмы А переход долга, и НДС? Какими проводками нужно отразить в бухгалтерском учете данную сделку?
Ответ:
Долг можно передать на основании письменного соглашения о переводе долга между первоначальным должником и новым должником. Сделать это можно только с согласия кредитора.
В обязательствах, связанных с ведением сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника. Причем замена должника по обязательству не влечет каких-либо налоговых последствий для кредитора: несмотря на то что первоначальный должник выбывает из соответствующих правоотношений, само обязательство, например, по оплате реализованных товаров (работ, услуг) сохраняется.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ.
Форма соглашения о переводе долга, основанного на сделке, совершенной в простой письменной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме (п. 4 ст. 391, п. 1 ст. 389 Гражданского кодекса РФ).
При переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из договора.
При этом согласно абз. 2 п. 3 ст. 391 Гражданского кодекса РФ к новому должнику, исполнившему обязательство, связанное с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, переходят права кредитора по этому обязательству , если иное не предусмотрено соглашением между первоначальным должником и новым должником или не вытекает из существа их отношений.
Дата, на которую перевод долга считается состоявшимся и должен быть отражен в бухгалтерском учете зависит от способа заключения соглашения о переводе долга.
Если соглашение заключено между первоначальным должником, новым должником и кредитором, то дата перевода долга – это дата, когда соглашение подписано всеми сторонами.
Если соглашение заключено между первоначальным и новым должником, то дата перевода долга зависит от того, когда получено согласие кредитора на перевод долга (п. 2 ст. 391 Гражданского кодекса РФ). Это согласие может получить как первоначальный, так и новый должник. Поэтому в соглашении о переводе долга лучше указать, кто получает согласие кредитора и как другой стороне передаются документы, подтверждающие его получение.
Согласие оформляется:
– или путем проставления на соглашении о переводе долга визы кредитора "Согласовано" с указанием даты. Виза должна быть подписана руководителем организации-кредитора (иным лицом, уполномоченным на это доверенностью) с расшифровкой подписи;
– или в виде письма о согласии на перевод долга. Письмо должно быть подписано руководителем организации-кредитора (иным лицом, уполномоченным на это доверенностью). В письме должно быть указано на перевод какого долга согласен кредитор и в каком объеме (письмо Росреестра № 14-исх/07892-ГЕ/13 от 28 августа 2013 г.).
Отметим, что перевод долга необходимо отличать от исполнения обязательства третьим лицом по инициативе должника в рамках ст. 313 Гражданского кодекса РФ.
Так, при переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из обязательства перед кредитором. Появляется новый должник, который несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства. Если же обязательство исполнялось третьим лицом по указанию должника, то перемены лиц в отношениях с кредитором не происходит.
В бухгалтерском учете проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 76 «Первоначальный должник» КРЕДИТ 76 «Кредитор»
– отражен перевод долга;
ДЕБЕТ 76 «Кредитор» КРЕДИТ 51
– погашена задолженность перед кредитором;
Если у организации есть непогашенные обязательства перед первоначальным должником, то перевод долга можно отразить в счет погашения задолженности перед ним.
Проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 60 (66, 67 и др.) КРЕДИТ 76 «Кредитор»
– отражен перевод долга;
ДЕБЕТ 76 «Кредитор» КРЕДИТ 51
– погашена задолженность перед кредитором;
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.
Что касается НДС, то если в результате заключения соглашения о переводе долга у фирмы А возникает дебиторская задолженность к фирме Б (то есть к ней переходят права кредитора) или, например, если у фирмы А уже была кредиторская задолженность перед фирмой Б и в результате перевода долга стороны ее погашают, то никаких дополнительных последствий для фирмы А (нового должника) в части НДС это не повлечет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 30.01.2017