Вопрос:
Реализуется основное средство - изделие мед.техники - УЗИ . НДС не начислялся (Льгота- входит в перечень важнейшей и жизненно необходимой мед.техники) Вопрос: нужно ли в этом случае оформлять при реализации накладную ТОРГ-12 и верно ли применена здесь льгота по НДС.
Ответ:
Относительно необходимости оформления накладной по форме № ТОРГ-12
Нет, не нужно. Оформить следует первичные документы по формам, утверждённым организацией в её учётной политике для целей бухучёта, например, по унифицированной форме № ОС-1.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом ( ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ). Необходимость оформить первичный учётный документ, в частности, при реализации имущества, не зависит от того, облагается или нет такая реализация налогом на добавленную стоимость .
При реализации основных средств нужно оформлять первичные учётные документы по формам, которые утверждены в учётной политике организации для целей бухучета.
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов, в том числе необходимые для оформления реализации основных средств (ч.1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
Документом, подтверждающим реализацию основного средства, может служить, например, акт приемки-передачи ( п. 81 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.). Его можно разработать самостоятельно, в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы:
– акт приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ( форма № ОС-1);
– акт приема-передачи здания (сооружения) (форма № ОС-1а) (оформляется при передаче зданий, сооружений);
– акт приема-передачи групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ( форма № ОС-1б) (оформляется при реализации нескольких однородных основных средств).
Данные формы допустимо дополнить необходимыми реквизитами или удалить ненужные.
При этом следует учитывать, что в любом случае применяемые организацией первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
При реализации основных средств, содержащих драгоценные металлы, следует учитывать некоторые особенности составления первичных учетных документов.
Сведения о выбытии основного средства также нужно внести в документы, оформляемые организацией для учета наличия и движения основных средств. Ранее для этих целей использовались: инвентарная карточка учета объекта основных средств ( форма № ОС-6), инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а), инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б).
Оформлением указанной документации должна заниматься специально созданная комиссия по контролю за выбытием объектов основных средств (п. 77, 81 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30675
Отметим, что если организация в качестве первичных документов использует унифицированные формы, то нужно учитывать, что товарная накладная по форме № ТОРГ-12, утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г., является основным документом по учету торговых операций при реализации товаров. Она заполняется в двух экземплярах: для покупателя и продавца. Для целей оформления реализации объектов основных средств она не предназначена.
Подтверждение: Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (№ ТОРГ-12) , утв. Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15689
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17413
Вывод: в рассматриваемой ситуации оформлять товарную накладную по форме № ТОРГ-12 не нужно. Оформить следует первичные документы по формам, утверждённым организацией в её учётной политике для целей бухучёта, например, по унифицированной форме № ОС-1.
Относительно НДС
При реализации медицинского изделия – аппарата УЗИ организация вправе применять льготу по НДС при соблюдении определённых условий.
От налогообложения НДС освобождается реализация на территории России важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий отечественного и зарубежного производства по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 19 от 17 января 2002 г.
При этом в льготном перечне перечислена медицинская техника с кодами Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (ОКП), которые должны быть указаны в регистрационном удостоверении Минздрава России на данную медицинскую технику ( примечание 1 к Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 19 от 17 января 2002 г.).
В указанном Перечне поименованы, в частности, «Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки» с кодом ОКП 94 4200. К этому коду могут относится и аппараты для диагностики с применением ультразвука.
В свою очередь, основанием для предоставления льготы является представление в налоговую инспекцию:
– регистрационного удостоверения на медицинское изделие;
– или (до 1 января 2017 года) регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).
Следовательно, понятия "медицинское изделие", "изделие медицинского назначения" и "медицинская техника" для целей применения данной льготы являются равнозначными. Организация вправе применять льготу при представлении регистрационного удостоверения на изделия медицинской техники и на медицинские изделия с указанием соответствующих кодов ОКП.
Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-15/9936 от 7 марта 2014 г., доведенное до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/6155 от 4 апреля 2014 г.
Если у организации имеется регистрационное удостоверение на отдельные составные части медицинских изделий (оборудования), принадлежности к медицинской технике с указанием кодов ОКП, предусмотренных перечнем, реализация данной части медицинского оборудования также освобождается от налогообложения НДС.
Вывод: организация вправе применять льготу по НДС, если она реализует принадлежности к медицинской технике, на которые имеется удостоверение Минздрава России с указанием соответствующего кода ОКП.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-07/30131 от 26 мая 2015 г.
Вместе с тем реализация на территории России сырья и комплектующих изделий для производства важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники облагается НДС в общеустановленном порядке ( письмо Минфина России № 03-07-08/35 от 9 февраля 2012 г. (в части применения НДС в отношении ввоза и реализации на территории России важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники в период действия прежней редакции пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ) – его выводы верны и в настоящее время).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16264
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.