Вопрос:
Заключаем договор на поставку газового конденсата в Швейцарию. Будет ли облагаться отгрузка продукции и транспортно-экспедиционное обслуживание по ставке 0%. Какие документы необходимо для подтверждения предоставить в ФНС?
Ответ:
Будет облагаться.
Реализация товаров на экспорт подлежит налогообложению НДС по ставке 0% (п.п. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Применять в общем случае нужно ставку 0 процентов (за рядом исключений), если:
– организация (индивидуальный предприниматель) обоснует право на ее применение – представит в налоговую инспекцию все необходимые документы, подтверждающие экспорт товара ;
– сделает это в установленный срок .
Основными документами, подтверждающими право на применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров, являются:
– контракт или выписка из контракта (их копии) организации (индивидуального предпринимателя) на поставку товаров за пределы ЕАЭС;
– копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов на вывоз товаров (как автомобильным, так и воздушным транспортом или через морской порт , за исключением товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи );
– таможенные декларации (их копии или реестры ) с отметками российских таможен. При этом в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговую инспекцию необходимо представлять полную таможенную декларацию. В случае представления таможенной декларации в электронном виде в налоговую инспекцию представляется распечатка электронной таможенной декларации с отметками таможенного органа.
Подтверждение: п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-08/12568 от 11 марта 2015 г. , № 03-07-08/33977 от 20 августа 2013 г. , ФНС России № ГД-4-3/5943 от 8 апреля 2015 г. , № ЗН-4-13/7679 от 20 апреля 2014 г.
Также, согласно п.п. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложению по ставке 0% подлежат услуги по международной перевозке товаров.
При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Нулевая ставка НДС распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. При этом к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
Для подтверждения нулевой ставки в отношении указанных услуг в налоговый орган необходимо предоставить документы, поименованные в п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ:
– при вывозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река – море) плавания – копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия, копия коносамента (морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа), в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории таможенного союза;
– при вывозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река – море) плавания вне региона деятельности российского таможенного органа места убытия – копия поручения на отгрузку товаров с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории России, копия коносамента (морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа), в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории таможенного союза;
– при ввозе товаров морским, речным судном, судном смешанного (река – море) плавания с территории иностранного государства, не являющегося членом таможенного союза, – копия коносамента (морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке товара), в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории таможенного союза;
– при вывозе товаров воздушным транспортом – копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории таможенного союза;
– при ввозе товаров воздушным транспортом – копия грузовой накладной с указанием аэропорта погрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории таможенного союза;
– при вывозе товаров автомобильным транспортом – копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории России;
– при ввозе товаров автомобильным транспортом – копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию России;
– при вывозе товаров ж/д транспортом – копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории России либо помещение товара под таможенную процедуру, предполагающую убытие товара с таможенной территории таможенного союза;
– при ввозе товаров ж/д транспортом – копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию России.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 30.06.2015