Вопрос:
Открывается фирма по транспортной логистике. Какую форму налогообложения выбрать более выгодно?
Ответ:
В отношении услуг по транспортной логистике организация вправе применять общий режим налогообложения или спецрежим УСН (при соблюдении всех условий, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ). Применять спецрежим ЕНВД организация не вправе.
Относительно системы налогообложения ЕНВД
Применять спецрежим в виде ЕНВД можно в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2-3 ст. 346.26 , ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.
Что касается предпринимательской деятельности по оказанию координационных логистических услуг, то такая деятельность не подпадает под действие гл. 26.3 Налогового кодекса РФ и в отношении нее следует применять иные режимы налогообложения (письмо Минфина России № 03-11-11/40326 от 30 сентября 2013 г.).
Относительно общей системы налогообложения
Общую систему налогообложения, организация вправе применять без каких-либо ограничений, то есть независимо от вида деятельности, размера выручки, численности работников и т.п.
Общая система налогообложения (ОСНО) является налоговым режимом, который обязаны применять все юридические лица, не применяющие в установленном порядке спецрежимы ЕНВД, УСН или ЕСХН.
Таким образом, ОСНО следует применять при регистрации организации по умолчанию.
Относительно УСН
Плательщиками УСН являются организации, которые перешли на этот спецрежим и применяют его по правилам гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
В частности, организации, соответствующие определенным ограничениям , вправе перейти на УСН после уведомления об этом налоговой инспекции . Применять УСН могут как вновь созданные организации (с даты постановки на учет при условии соблюдения срока уведомления), так и уже действующие организации, переходящие на спецрежим с другой системы налогообложения (в общем случае – с начала нового календарного года при соблюдении срока уведомления). После перехода на спецрежим организация сохраняет статус плательщика единого налога при УСН, только если ее дальнейшая деятельность отвечает установленным требованиям (п. 4, 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Следует учитывать, что применять УСН невозможно совместно с ОСНО, спецрежимом в виде ЕСХН , но УСН можно совмещать с уплатой ЕНВД и ПСН индивидуальных предпринимателей.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30291
Вывод: организация может являться плательщиком единого налога при УСН, если соответствует всем необходимым условиям.
Если организация планирует применять УСН с даты создания, то вновь созданная организация должна представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Дата постановки на учет указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции.
С этой же даты (даты постановки на учет) организация предприниматель признается плательщиком единого налога при УСН . Она должна быть указана в уведомлении, подаваемом в налоговую инспекцию.
Подтверждение: абз. 1 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
Оптимальный вариант:
Чтобы не пропустить установленный для подачи уведомления срок, вновь созданная организация вправе подать его одновременно с документами о регистрации организации .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40363
При переходе организации на спецрежим в виде УСН действуют ограничения, предусмотренные п. 2-3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, а именно:
1. Размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
2. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 , п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/123 от 12 сентября 2012 г. ).
Данные показатели указываются в рекомендуемой форме уведомления о переходе на УСН .
Исключения:
1) ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
2) перечисленные выше ограничения не касаются:
– вновь созданных организаций (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ );
– организаций, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых были внесены в ЕГРЮЛ, изъявивших желание перейти на УСН с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 346.12 , п. 1-2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
3. Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ . В частности, это:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации , организации с долей участия других организаций более 25 процентов );
– организации, имеющие филиалы (представительства) (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14266
При применении организацией спецрежима в виде УСН действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ :
– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ . В 2015 году она составляет 68 820 000 руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор 2015 года, равный 1,147 (Приказ Минэкономразвития России № 685 от 29 октября 2014 г. );
– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– доля участия других организаций в уставном капитале организации не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг , ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации ). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ;
– организации, имеющие филиалы (представительства) (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ );
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 , п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30288
При применении УСН организация должна уплачивать:
– налоги (сборы) и взносы, от которых не освобожден в связи с применением УСН;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик он освобожден);
– налоги в рамках иных режимов налогообложения, если плательщик совмещает применение УСН с ними.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40047
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
29.01.2015 4:08:03
Вопрос: Уточнение: Основная деятельность импорт товаров из Китая. Своего транспорта у нас нет (будем обращаться к сторонним организациям). При импорте будем работать с НДС.Какой режим целесообразнее выбрать? можно ли получить пошаговую инструкцию по налогу НДС?
Ответ:
Относительно режима налогообложения
Решение о том, какую систему налогообложения использовать, организация должна принять самостоятельно с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ.
Организация вправе применять в отношении торговли товарами (в т.ч. импортными) ОСНО, УСН (при выполнении необходимых условий). Порядок применения данных режимов был предоставлен в предыдущем ответе. Возможность применения ЕНВД зависит от нескольких факторов.
Относительно ЕНВД
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли при одновременном выполнении всех обязательных условий ,
в том числе, если между таким продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи товаров , предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования , не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ ).
Подтверждение: пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 , абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
ЕНВД можно применять в отношении следующих видов деятельности:
– розничной торговли через объекты торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением реализации ряда товаров);
– розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (за исключением реализации ряда товаров);
Местное законодательство может предусматривать применение спецрежима в виде ЕНВД для всех перечисленных выше видов деятельности либо только для некоторых из них.
Подтверждение: п. 2-3 ст. 346.26 , ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 г.
Нельзя применять спецрежим в виде ЕНВД при розничной торговле следующими видами товаров:
– подакцизными товарами, перечисленными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ , в частности, легковыми автомобилями, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
– грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками;
– автобусами любых типов.
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ .
Общий вывод: организация вправе применять ОСНО, УСН при соблюдении условий или ЕНВД (в зависимости от вида деятельности и условий).
Относительно НДС
Операции по импорту товаров (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС) признаются объектом налогообложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ). При этом в отличие от обычного входного налога при покупках на внутреннем российском рынке, при приобретении (ввозе) товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне, а при импорте из государств – членов ЕАЭС – в налоговую инспекцию. При соблюдении определенных условий уплаченный налог можно принять к вычету.
Письма контролирующих ведомств, приведенные в настоящей рекомендации, были выпущены в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г. ), но их выводы верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
Товар, который в момент начала отгрузки или транспортировки не находится на территории России, не признается реализованным на ее территории. Соответственно, покупатель, оплачивающий такие товары, не обязан удерживать НДС из суммы, перечисляемой иностранному продавцу.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 147 , пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ.
При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, налог уплачивается на таможне в составе таможенных платежей (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ , пп. 3 п. 1 ст. 70 , ст. 84 Таможенного кодекса таможенного союза).
При ввозе (импорте) товаров в Россию из Республики Беларусь, Республики Казахстан или Республики Армения (импорте в рамках ЕАЭС) также нужно уплатить НДС. Налог в данном случае подлежит уплате в стране, в которую ввезен товар (т.е. в России), в налоговую инспекцию.
Подтверждение: п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. ), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
В случае, когда товар ввозится в Россию из страны, не входящей в ЕАЭС (например, из Польши), транзитом через страну ЕАЭС (например, Республику Беларусь), нужно применять правила уплаты НДС, которые действуют при обычном импорте: налог уплачивается на российской таможне в составе общих таможенных платежей (пп. 3 п. 1 ст. 70 , ст. 84 Таможенного кодекса таможенного союза).
Причем провоз товара в режиме транзита через страну ЕАЭС на порядок уплаты НДС не влияет. Это связано с тем, что таможенный транзит является только процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст. 215 , п. 1 ст. 225 Таможенного кодекса таможенного союза).
Также при импорте товаров нужно учитывать особенности оформления документов , отражения операций по импорту товаров в бухучете , а также при расчете налога на прибыль , единого налога при УСН соблюдать правила ведения валютных операций и правила противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
В частности, в целях реализации последней задачи при ввозе (импорте) товаров в Россию из Республики Казахстан банкам рекомендовано запрашивать у российских импортеров документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС по ним (тех же документов, которые подтверждают право на вычет уплаченного НДС), – заявление о ввозе товаров с отметками налоговой инспекции о его принятии, а также платежное поручение, подтверждающее фактическую уплату НДС (при отсутствии информации об уплате в банке).
В случае непредставления резидентом указанных документов по истечении двух месяцев с даты ввоза товаров на территорию России банкам рекомендуется:
– обеспечить повышенное внимание ко всем операциям такого клиента;
– направить в уполномоченное ведомство информацию обо всех операциях такого клиента, совершенных в рамках указанного внешнеторгового договора (контракта);
– использовать право отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции.
Подтверждение: письмо ЦБ РФ № 168-Т от 3 октября 2014 г.
Кто является плательщиком и при импорте каких товаров платить
При импорте товаров плательщиком НДС является импортер (пп. 6 п. 1 ст. 4 , ст. 79 Таможенного кодекса таможенного союза). Причем налог должны платить все импортеры, в том числе применяющие специальные налоговые режимы (в виде ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), а также получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.1 , п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 , п. 10 ст. 346.43 , п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Данные правила применяются и при импорте товаров в рамках ЕАЭС (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. ), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ).
Под импортерами понимаются:
– любые организации (индивидуальные предприниматели) – декларанты, которые непосредственно ввозят товары либо от имени которых декларируются товары (при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС);
– любые организации (индивидуальные предприниматели) – собственники, которые непосредственно ввозят товары (при импорте из государств – членов ЕАЭС);
– иные лица, которы