Вопрос:
Приобрели и оприходовали тмц в августе 2017г (НДС отразили в книге покупок за 3кв.2017г). В декабре 2017г поставщик вносит изменения в сч.фактуру августа месяца в сторону увеличения стоимости тмц. Подскажите, пожалуйста, в каком порядке отражаются данные изменения в декларации по НДС.
Ответ:
Разницу между суммами входного НДС, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после увеличения их стоимости к вычету можно принять не ранее возникновения права на вычет и не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Представлять уточненную декларацию не нужно.
Для применения вычета необходимо наличие следующих документов :
– правильно оформленного корректировочного счета-фактуры , выставленного продавцом (исполнителем);
– договора (соглашения, иного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (заказчика) на увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Вычету подлежит разница между суммами входного НДС, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после увеличения их стоимости. При этом применить вычет можно не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Подтверждение: п. 13 ст. 171 , п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Данные правила применяются независимо от периода отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, составленного после введения данного документа в оборот (с 1 октября 2011 года), можно и при увеличении стоимости товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) до этой даты.
Подтверждение: п. 2 письма ФНС России № ГД-4-3/10451 от 17 июня 2015 г.
Покупатель (заказчик) переносит данные в книгу покупок из корректировочного счета-фактуры с учетом следующего :
– в графах 3 и 4 указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 4 книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
– в графе 5 указываются порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры;
– в графе 15 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры;
– в графе 16 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
Запись о корректировочном счете-фактуре делается в книге покупок при возникновении у покупателя права на вычет НДС по такому счету-фактуре ( п. 2 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
При этом графу 13 книги покупок заполнять не требуется ( пп. "р" п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Другие графы и строки книги покупок при регистрации корректировочного счета-фактуры заполняются покупателями (заказчиками) в общем порядке.
Подтверждение: абз. 2 п. 13 ст. 171 , п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 6 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Корректировочный счет-фактура может быть выставлен продавцом в составе универсального корректировочного документа (УКД) , в том числе в случае, когда первоначальный счет-фактура был оформлен с применением УПД. В этом случае покупателю необходимо регистрировать УКД в книге покупок в том же порядке, что и корректировочный счет-фактуру, с учетом ряда особенностей .
Подтверждение: приложение № 5 к письму ФНС России № ММВ-20-15/86 от 17 октября 2014 г.
Вывод: сдавать уточненную декларацию за квартал, в котором был отражен первоначальный счет-фактура, не нужно.
Данные корректировочного счета-фактуры из книги покупок нужно включить в декларацию по строке 120 раздела 3 за текущий квартал (или за тот квартал, в котором организация захочет заявить вычет – в пределах трех лет).
Подтверждение: п. 38.11 Порядка , утв. Приказом Минфина России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11760
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17859
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 23.01.2018