Вопрос:
1. Нужно ли в книге покупок показывать полученные счф, в которых НДС 0%. (т.е. фирма-поставщик на УСН)
2. Нужно ли в книге продаж показывать счф по экспорту в Беларусь и Казахстан? Раздел 4 сдаем. Если да-то какие правила.
Ответ:
Относительно книги покупок
Полученный от продавца счет-фактура без выделения суммы НДС в книге покупок не регистрируется.
Счета-фактуры, которые передали поставщики (исполнители), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычеты ( п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). Поскольку права на вычет НДС не возникает, регистрировать счет-фактуру без НДС от организации на УСН не нужно.
Относительно книги продаж
Нужно регистрировать счет-фактуру на экспорт в книге продаж.
В отношении экспорта товаров, необходимо учитывать, что их вывоз в государства – члены ЕАЭС облагается по ставке 0 процентов. Следовательно, при совершении таких операций налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Налоговая база при экспорте товаров определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов , предусмотренных п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС , независимо от момента перехода права собственности на товары ( п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭ С , письмо Минфина России № 03-07-13/1/26980 от 11 июля 2013 г.). При этом НДС с авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров на экспорт в государства – члены ЕАЭС, не начисляется.
В случае, если подтвердить факт экспорта не удастся, начислить НДС при реализации товара нужно в общем порядке по ставке 10 или 18 процентов. В дальнейшем, если право на экспорт будет подтверждено, уплаченные суммы налога налоговая инспекция должна вернуть.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 1,9 ст. 165 Налогового кодекса РФ, п.4, 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.
Вывод: регистрировать в книге продаж счет-фактуру по экспортной операции нужно в последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие ставку 0 процентов, и заполнен раздел 4. Если полный пакет документов не собран в течение 180 календарных дней со дня отгрузки экспортируемых товаров, то счета-фактуры в целях уже начисления НДС регистрируются в книге продаж (с использованием дополнительных листов) в том налоговом периоде, на который приходится день отгрузки товаров.
Книга продаж должна быть заполнена с указанием в графе 2 кода вида операции по каждому счету-фактуре (на отгрузку, получение предоплаты, возврат товаров и т.д.), который определяется по:
– перечню кодов видов операций, утвержденному Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
– перечню дополнительных кодов видов операций, приведенному в письме ФНС России № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.
Подтверждение: пп. "д " п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Отдельного кода для отражения операций по экспорту не предусмотрено. Реализация на экспорт отражается по коду 01.
Если организация совершает экспортные операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, то в составе декларации по НДС ей дополнительно нужно заполнить:
– раздел 4 – заполняется, если собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога 0 процентов. При этом указанные документы прилагаются к декларации;
– раздел 5 – заполняется, если организация дозаявляет вычеты по операциям, связанным с экспортом;
– раздел 6 – заполняется, если не собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога 0 процентов;
– раздел 8 – заполняется при заявлении вычетов по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок (в т. ч. по экспортным операциям в государства – члены ЕАЭС);
– раздел 9 – заполняется при внесении сведений о составленных счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж (в т. ч. по экспортным операциям в государства – члены ЕАЭС).
Остальные разделы декларации и приложения к ним заполняются экспортерами только при совершении соответствующих операций.
Подтверждение: п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19417
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 22.04.2016