Вопрос:
Если две организации применяющие УСН занимаются комиссионной торговлей,они обязаны сдавать декларации по НДС?
Ответ:
Не должны, если не возникает такой обязанности по иным причинам (например, в случае исполнения обязанностей налогового агента). Само по себе ведение комиссионной торговли не влечет обязанности подачи декларации по НДС. Однако комиссионер должен представить в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (за некоторыми исключениями).
Декларацию по НДС обязаны представлять:
– плательщики НДС – организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО, а также применяющие две системы налогообложения – ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД либо ОСНО и ПСН;
– налоговые агенты по НДС – организации и индивидуальные предприниматели (в т. ч. при совершении необлагаемых операций, указанных вст. 161 Налогового кодекса РФ).Налоговые агенты обязаны независимо от применяемой системы налогообложения (в частности, приУСН) рассчитать, удержать у плательщика НДС и уплатить налог в бюджет, отразить в декларации – при совершении облагаемых (не освобождаемых от налогообложения) операций, а также отразить в декларации указанные в ст. 161 Налогового кодекса РФ операции – при совершении необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, когда у них не возникает обязанности рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет (ст. 161 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г.);
– организации (индивидуальные предприниматели), которые не признаются плательщиками ( освобождены от обязанностей плательщика) НДС, – в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (в частности, УСН), должны заплатить НДС при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС , за исключением реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (индивидуальный предприниматель) действует от своего имени как комиссионер или агент (п. 2,3 ст. 346.11, п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ);
– организации (индивидуальные предприниматели), которые выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога при совершении операций, не облагаемых НДС;
– управляющий участник договора простого товарищества (инвестиционного товарищества), концессионер, доверительный управляющий, на которого возложены обязанности плательщика НДС .
Подтверждение: п. 5 ст. 173,п. 5 ст. 174, п.1, 4 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ.
При этом лица, не обязанные представлять декларации по НДС, обязаны представлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе:
– договоров комиссии, агентских договоров;
– договоров транспортной экспедиции;
– при выполнении функций застройщика.
Подтверждение: п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны вести исключительно посредники (в т. ч.применяющие спецрежимы, например УСН) в случае выставления или получения ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах других лиц:
– на основании договоров комиссии, агентирования;
– на основании договора транспортной экспедиции;
– при выполнении функций застройщика.
Этот журнал представляется в налоговую инспекцию исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через оператора электронного документооборота).
Срок представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Подтверждение: п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ГД-4-3/5880 от 8 апреля 2015 г.
При этом не нужно вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур комиссионерам (агентам), которые реализуют товары в розницу. Это связано с тем, что продавцы при розничной реализации товаров счета-фактуры не выставляют ( письмо Минфина России № 03-07-11/9429 от 25 февраля 2015 г.).
Подтверждение: п. 3, 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Вывод: организации-комиссионеры на УСН не должны подавать декларацию по НДС, если не возникает такой обязанности по иным причинам (например, в случае исполнения обязанностей налогового агента). Само по себе ведение комиссионной торговли не влечет обязанности подачи декларации по НДС. Однако комиссионер должен представить в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (за некоторыми исключениями).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36344
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13386
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40428
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 07.06.2016