Вопрос:
Возник вопрос по поводу компенсации заказчиком стоимости проезда большегрузов по федеральным дорогам. Наше предприятие на общей системе налогообложения, работаем с НДС, оказываем транспортные услуги. По новому законодательству за проезд большегрузов по федеральным дорогам мы проводим оплату, но данные затраты в тарифах не учтены. Заказчик согласен возместить нам данные затраты. Как нам нужно выставлять им эти затраты, с НДС или без? И в доп. соглашении отразить сумму затрат с НДС или без НДС? И вообще, в ставке дорожного сбора за проезд большегрузных автомобилей сидит НДС или нет?
.
Ответ:
Выставлять эти затраты нужно в той же сумме, в которой они понесены (поскольку речь идет о возмещении затрат). При этом счет-фактуру на возмещение этих затрат нужно составлять в одном экземпляре только для себя. НДС нужно начислять по расчетной ставке (18/118). В дополнительном соглашении о возмещении затрат условие об НДС обговаривать не нужно (поскольку он начисляется с сумм возмещения согласно законодательству независимо от условий договора).
С 15 ноября 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели (ИП), имеющие транспортные средства с разрешенной массой свыше 12 тонн, обязаны уплачивать новый сбор – плату в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автодорогам общего пользования при движении таких транспортных средств (далее – плата) ( ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 8 ноября 2007 г. ). В сумму платы НДС не входит (письмо Минфина России № 03-11-11/57133 от 6 октября 2015 г.).
Однако с суммы возмещения заказчиком данных расходов исполнителю придется заплатить НДС.
Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ .
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Подтверждение: п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ.
Причем налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ ).
Мнение Минфина России: на суммы, полученные организацией от заказчика в счет возмещения расходов, связанных с выполнением для него работ (услуг), начислять НДС нужно. Это объясняется тем, что указанная компенсация связана с оплатой за работы (услуги).
Подтверждение: письма № 03-07-11/37 от 2 марта 2010 г., № 03-07-11/37 от 26 февраля 2010 г., № 03-07-11/47815 от 19 августа 2015 г., № 03-07-11/300 от 15 августа 2012 г.
Вывод: на суммы, полученные от заказчика в счет возмещения расходов, нужно начислять НДС.
Начислять НДС нужно в момент поступления денежных средств с применениемрасчетной ставки ( п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ). При этом подрядчик должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре изарегистрировать его книге продаж ( п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Следовательно, принять к вычету НДС с возмещаемых расходов в указанном случае заказчик не сможет ( письмо Минфина России № 03-07-11/2568 от 6 февраля 2013 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 25.02.2016