Вопрос:
Мы покупатель. Продавец выставил нам счет фактуру и указал неверный наш инн. и сдал декларацию по ндс так же с не верными реквизитами. Теперь у нас не состыковка данных с ифнс. Просто исправить счет фактуру продавец не может задней датой и выставили исправления уже следующим налоговым периодом .
Сумма не изменилась. Мне откажут в вычете за 4 кв - так как я понимаю мне нужно внести корр. счет-фактуру датой 1 кв или я ошибаюсь ?
Ответ:
Вопрос подготовлен исходя из допущения, что речь в вопросе идёт именно об исправленном счёте-фактуре, а не о корректировочном («корр.»).
Да (если считать, ошибку недопустимой), то нужно представить уточненную декларацию за 4 квартал 2016, а перед этим доплатить недостающую сумму налога и пени.
Считать допустимыми (не являющимися основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету) можно ошибки, которые не препятствуют налоговым инспекторам при проверке счетов-фактур ( корректировочных счетов-фактур ) идентифицировать следующие сведения:
– продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю (заказчику).
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
В случае обнаружения ошибок подобного рода составлять новый счет-фактуру нет необходимости ( абз. 4 п. 7 Правил , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
К таким ошибкам можно отнести, например:
– указание неполного или неточного адреса покупателя (опечатка, сокращение слов и т.д.);
– указание неточного индекса и (или) сокращенного наименования субъекта РФ в строках, соответствующих адресу продавца (исполнителя), в случае правильного указания в счете-фактуре его ИНН ( письмо Минфина России № 03-07-09/36 от 7 июня 2010 г. );
– указание сокращенного наименования покупателя (заказчика) в соответствии с учредительными документами частично заглавными буквами и частично строчными буквами ( письмо Минфина России № 03-07-09/28 от 27 апреля 2010 г. );
– отсутствие в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры адресов торговых точек покупателя, в которые продавцом производится доставка товаров ( письмо Минфина России № 03-07-09/44 от 2 мая 2012 г. );
– наличие прочерка в графе 6 "В том числе сумма акциза" вместо внесения записи "без акциза", если счет-фактура составлен при оказании услуг (выполнении работ) ( письмо Минфина России № 03-07-09/37 от 18 апреля 2012 г. );
– наличие прочерка в графе 2 "Код" с одновременным указанием в графе 2а "Условное обозначение (национальное)" единицы измерения в свободной форме, если в Общероссийском классификаторе единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) отсутствуют те наименования, которые организация-продавец использует при реализации товаров (например, пачка или коробка) ( письмо Минфина России № 03-07-09/46 от 3 мая 2012 г. );
– отсутствие кода единицы измерения товара в графе 2 "Код" (письма Минфина России № 03-07-09/44915 от 8 сентября 2014 г. , ФНС России № ЕД-4-3/11915 от 18 июля 2012 г. );
– несоответствие цифрового кода страны происхождения товара в графе 10 "цифровой код" наименованию страны происхождения товара, указанному в графе 10а "краткое наименование" (письма Минфина России № 03-07-08/54 от 1 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/14705 от 4 сентября 2012 г. );
– нестандартная нумерация счетов-фактур. В частности, постановка разделительного знака в порядковом номере счета-фактуры в случаях, не предусмотренных пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., возобновление нумерации счетов-фактур ежемесячно (письма Минфина России № 03-07-09/411 от 12 января 2017 г. , № 03-07-09/42466 от 11 октября 2013 г. , № 03-07-09/59 от 22 мая 2012 г. , ФНС России № СД-4-3/23312 от 30 декабря 2015 г. );
– указание в строке 7 "Валюта: наименование, код" счета-фактуры вместо наименования валюты графического символа рубля ( письмо Минфина России № 03-07-11/21095 от 13 апреля 2016 г. );
– отсутствие в графе 7 "Налоговая ставка" счета-фактуры символа "%" ( письмо Минфина России № 03-07-09/12236 от 3 марта 2016 г. );
– указание в графе 4 "Цена товаров (работ, услуг), имущественных прав" числового значения цены (тарифа) как целого числа и четырех цифр (знаков) после запятой ( письмо Минфина России № 03-07-09/69356 от 24 ноября 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-714
При этом точного ответа на вопрос о том, будет ли считаться ошибка в ИНН допустимой – нет. Данный фактор будет носить субъективную оценку. Кроме того, из вопроса не ясно в частности неправильны все цифры ИНН или, например один только знак.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Покупатель вправе принять к вычету НДС, если исправления в счет-фактуру (УПД) ( корректировочный счет-фактуру (УКД) ) внесены в соответствии с законодательством.
В счета-фактуры (в т. ч. корректировочные) исправления вносятся продавцом (исполнителем) путем составления их новых экземпляров .
При этом при обнаружении допустимых ошибок (не являющихся основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету) исправленные экземпляры счетов-фактур составлять не нужно ( абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 7 Правил заполнения счета-фактуры , п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо ФНС России № ГД-4-3/22685 от 5 ноября 2014 г.
Вывод: если покупатель получил счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру), исправленный должным образом, то такой документ признается соответствующим законодательству и вычет по нему правомерен (при соблюдении всех необходимых условий ). В противном случае (если порядок исправления был нарушен) вычет НДС по такому счету-фактуре применять нельзя.
Входной НДС по исправленному счету-фактуре (УПД) (корректировочному счету-фактуре (УКД)) можно принять к вычету в том квартале, в котором он был получен и зарегистрирован в книге покупок (при соблюдении иных условий для принятия НДС к вычету ) ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ , п. 2 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
При получении исправленного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры) покупатель должен:
– внести изменения в книгу покупок (т.е. аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре и внести запись по исправленному) (п. 4 , 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– при необходимости подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в отношении которого были внесены изменения в книгу покупок (т.е. уменьшить сумму вычетов на сумму налога по первичному счету-фактуре ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40442
Исправления в счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), которые были составлены до даты вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. , должны быть внесены по тем правилам, которые действовали на момент их составления ( п. 2 Постановления Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. ).
В счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), оформленные после указанной даты, исправления продавец (исполнитель) вносит путем составления их новых экземпляров.
В новом счете-фактуре заполняется строка 1а "Исправление", где нужно указать порядковый номер исправления и дату его внесения. При этом в строке 1 "Счет-фактура" необходимо указать показатели счета-фактуры, в который вносятся изменения. Исправление данных показателей не допускается. Остальные показатели (в т. ч. первоначально не заполненные или измененные) заполняются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Счет-фактуру с внесенными исправлениями необходимо подписать (заверить).
В случае обнаружения в счетах-фактурах допустимых ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Подтверждение: пп. "б" п. 1 , п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
В схожем порядке необходимо исправлять корректировочный счет-фактуру. Так, по строке 1а необходимо указать номер и дату исправления. При этом в исправленном экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается вносить правки в строку 1. По данной строке отражаются номер и дата первоначально составленного корректировочного счета-фактуры.
Подтверждение: пп. "б" п. 1 , п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-15/102 от 8 августа 2012 г.
При исправлении технических ошибок, возникших в связи с неправильным вводом продавцом (исполнителем) данных (например, о цене (тарифе), налоговой ставке, количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)), либо арифметических погрешностей корректировочный счет-фактура не выставляется. Исправления вносятся в общем порядке (приведенном выше).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/125 от 23 августа 2012 г. , № 03-07-09/119 от 15 августа 2012 г. , № 03-07-15/102 от 8 августа 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/1406 от 1 февраля 2013 г. , № АС-4-3/13968 от 23 августа 2012 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12898
Исправлять нужно путем аннулирования (исключения) из книги покупок показателей (числовых значений) по ошибочному счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) и (при необходимости) повторной их регистрации по исправленному счету-фактуре (в т. ч. корректировочному).
Исправление в книгу покупок путем аннулирования проводится в зависимости от момента внесения поправок:
– до окончания текущего налогового периода (квартала). В этом случае оформление дополнительного листа книги покупок не требуется, аннулирование счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) происходит непосредственно в книге покупок в текущем квартале. При этом показатели в графах 15 и 16 книги покупок указываются с отрицательным значением;
– после окончания текущего налогового периода (квартала). В этом случае для аннулирования требуется оформление дополнительного листа книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в т. ч. корректировочный) до внесения исправлений. При этом данные аннулированного счета-фактуры используются для внесения изменений в налоговую декларацию (т.е. при подаче уточненной декларации с корректированной суммой вычетов).
Исправленный счет-фактуру (в т. ч. корректировочный) нужно зарегистрировать в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты .
Он регистрируется в общем порядке с учетом следующего:
– дополнительно (в зависимости от вида исправленного счета-фактуры) нужно заполнить графы 4 "Номер и дата исправления счета-фактуры продавца" или 6 "Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца". Сведения в данные графы вносятся на основании строки 1а исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры);
– показатели в графах 15 и 16 книги покупок по исправленному счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) нужно приводить с положительным значением.
Подтверждение: п. 4 , 6 , 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-09/77996 от 26 декабря 2016 г. , ФНС России № СД-4-3/25440 от 29 декабря 2016 г. , № ГД-4-3/22685 от 5 ноября 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17862
Если в ранее сданной декларации (расчете) организация (индивидуальный предприниматель) обнаружила ошибки (искажения), которые привели к неполной уплате налога (страховых взносов) в бюджет, то ей (ему) необходимо подать уточненную декларацию (расчет), если период, в котором была допущена ошибка (искажение), известен.
Подтверждение: п. 1 , 7 ст. 81, п. 1 , 6 ст. 54 Налогового кодекса РФ, ст. 23 Федерального закона № 250-ФЗ от 3 июля 2016 г. , п. 1 письма ФСС России № 02-09-11/04-03-17282 от 17 августа 2016 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22224
Если организация (индивидуальный предприниматель) сдает уточненную декларацию (расчет) с суммой налога (страховых взносов) к доплате, она освобождается от ответственности при выполнении следующих условий:
1) уточненная декларация (расчет) представлена до истечения срока, установленного для подачи деклараций (расчета) (п. 2 , 7 ст. 81 Налогового кодекса РФ);
2) уточненная декларация (расчет) подана позже указанного срока, но до истечения срока, установленного для уплаты налога (страховых взносов). При этом штрафные санкции не применяются, если организация (индивидуальный предприниматель) представила уточненную декларацию (расчет) до того, как налоговая инспекция письменно уведомила ее:
– об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке);
– о назначении выездной проверки.
Подтверждение: п. 3 , 7 ст. 81 Налогового кодекса РФ;
3) уточненная декларация (расчет) представлена после истечения сроков, установленных для подачи деклараций (расчетов) и уплаты налога (страховых взносов), но:
– после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были выявлены ошибки в отчетности;
– либо до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию (индивидуального предпринимателя) об обнаружении ошибок в отчетности по результатам камеральной проверки или о назначении выездной проверки, – при условии, что до подачи уточненной декларации (расчета) организация (индивидуальный предприниматель) уплатила недостающую сумму налога (страховых взносов) (зачла переплату в установленном порядке с учетом особенностей в отношении налоговых агентов ) и пени за период просрочки.
Когда указанная последовательность действий нарушена, освобождение от ответственности не применяется.
Подтверждение: п. 4 , 7 ст. 81, ст. 78 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-02-07/1/53498 от 13 сентября 2016 г.
Указанные положения применяются не только налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов) , но и налоговыми агентами ( п. 6 ст. 81 Налогового кодекс