Вопрос:
Сли в счет-фактуре была допущена ошибка (номер и дата и поставщик) но сумма налога и сумма счет-фактуры верная, как подать корректировку, с дополнительными листами, или просто корректировку?
1) от имени покупателя
2) 2 кв 2017г
3) исправленный сч.фактуры не было, ошибка бухгалтера, при разнесении документов
4) поступление товара от поставщика не верно внесено в программу в части номера сч.фактуры и наименования поставщика
Ответ:
Внести исправление в раздел 8 декларации по НДС нужно через оформление дополнительного листа книга покупок.
С 2015 года существенно изменился порядок проведения камеральных проверок деклараций по НДС. При этом обновленная форма декларации действует начиная с отчета за I квартал 2017 года ( п. 2 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/696 от 20 декабря 2016 г. ).
Во-первых, в декларацию включаются данные обо всех счетах-фактурах (о дате и номере, ИНН и КПП сторон сделки, стоимости, сумме налога), по которым продавец начисляет налог, а покупатель принимает его к вычету (а также о получаемых и перевыставляемых посредниками счетах-фактурах). Это значит, что налоговая инспекция в автоматическом режиме выявляет несовпадения :
– в декларациях и счетах-фактурах покупателя и продавца (посредника);
– в декларации импортера и данных ФТС России о декларировании товаров и уплате НДС ( письмо ФНС России № ЕД -4-15/11356 от 11 июня 2014 г. ).
Во-вторых, в случае выявления несовпадений, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению, налоговая инспекция теперь вправе не только запросить у обеих сторон сделки пояснения , но и:
– истребовать счета-фактуры и первичные документы по заинтересовавшей ее операции;
– провести осмотр их помещений, складов и т.д.
Подтверждение: п. 8 , 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 Налогового кодекса РФ, Определение Верховного суда РФ № 305-КГ16-4155 от 20 июля 2016 г. (направлено ФНС России налоговым инспекциям для использования в работе п. 29 Обзора правовых позиций от 24 января 2017 г. ).
В случае выявления несовпадений данных о счетах-фактурах в декларациях покупателя и продавца пояснения в первую очередь будут истребованы именно у покупателя. Таков заложенный в систему проверки деклараций алгоритм – вероятность ошибки со стороны продавца и покупателя примерно одинакова, но ошибку проще и быстрее выявить, начав с покупателя, заявившего вычет.
При получении требования о представлении пояснений по поводу включенного в декларацию счета-фактуры покупателю целесообразно:
1) передать налоговой инспекции квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговой инспекцией ( п. 6 ст. 6.1 , п. 5.1 ст. 23 , п. 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ);
2) проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов документа (даты, номера), а также правильность заполнения суммовых показателей счета-фактуры. Если счет-фактура принимался к вычету по частям, необходимо проверить общую сумму НДС, принятую к вычету с учетом предыдущих налоговых периодов;
3) одновременно запросить у продавца сведения об указании им данных по спорному счету-фактуре (в декларации за какой период и с какими реквизитами). Если продавец является посредником, то необходимо запросить сведения об указании им данных по спорному счету-фактуре в декларации или журнале учета счетов-фактур, а также сведения о реальном продавце;
4) при необходимости запросить у продавца исправленный счет-фактуру и представить уточненную декларацию (например, если спорный счет-фактура содержит недопустимые ошибки );
5) если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС (например, если покупатель ошибся в указании реквизитов счета-фактуры), полученные сведения надо включить в состав пояснений для налоговой инспекции. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию, однако в данном случае это является правом, а не обязанностью налогоплательщика .
Если после проверки корректности заполнения декларации ошибки вообще не выявлены, об этом необходимо также уведомить налоговую инспекцию, представив пояснения.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-15/19395 от 6 ноября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22751
Само по себе указание в книге покупок ошибочных даты и номера счёта-фактуры, а также наименования поставщика не является правонарушением, за которое предусмотрена ответственность .
Если организация решит исключить из книги покупок некорректно зарегистрированный счет-фактуру, то сделать это нужно следующим образом: путём его аннулирования в книге покупок .
При этом порядок исключения счета-фактуры из книги покупок зависит от момента аннулирования – до окончания текущего налогового периода (квартала) или после его окончания.
В первом случае (если исправления вносятся до окончания текущего квартала) аннулируемый счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) нужно повторно зарегистрировать в книге покупок, указав его показатели в графах 15 и 16 книги покупок с отрицательным значением.
При необходимости счет-фактуру нужно повторно корректно зарегистрировать в книге покупок, указав его показатели в графах 15 и 16 книги покупок.
Во втором случае (если исправления вносятся после окончания текущего квартала) оформляется дополнительный лист книги покупок , в котором также делается запись об аннулировании счета-фактуры и вносится (при необходимости) запись в корректном размере .
Подтверждение: п. 4 , абз. 1 , 2 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-09/77996 от 26 декабря 2016 г. , ФНС России № СД-4-3/25440 от 29 декабря 2016 г. , № ГД-4-3/22685 от 5 ноября 2014 г.
Мнение ФНС России: срок внесения исправлений в книгу покупок можно продлить до момента представления декларации. Если ошибка выявлена до представления декларации по НДС, то аннулировать ошибочную запись в книге покупок можно в общем порядке без оформления дополнительного листа (т.е. за период, к которому относится ошибочная запись). Если ошибка обнаружена после представления декларации, то нужно оформить дополнительный лист к книге покупок за период регистрации ошибочной записи и представить уточненную декларацию по НДС. При необходимости зарегистрировать правильную запись (в т. ч. по полученному исправленному счету-фактуре) нужно в общем порядке – в зависимости от периода возникновения права на вычет .
Подтверждение: письмо № СД-4-3/25440 от 29 декабря 2016 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 28.09.2017