Вопрос:
ООО на ОСНО заключило договор на оказание транспортных услуг с организацией , зарегистрированной на территории республике Беларусь НДС не предусмотрен. Надо ли начислять косвенный налог в данном случае и уплачивать в бюджет НДС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организацию интересует, является ли она налоговым агентом по НДС.
Уплачивать НДС не надо.
Услуги по транспортировке (перевозке), поименованные в пп. 4.1-4.4 п. 1 и пп. 4 п. 2.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ, считаются реализованными (оказанными) в России при соблюдении определенных условий.
Реализация (оказание) услуг облагается НДС, если происходит на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
При этом услуги по транспортировке (перевозке) считаются реализованными (оказанными) в России в зависимости от:
– места деятельности их исполнителя – российской организации (индивидуального предпринимателя), иностранной организации или представительства иностранной организации в России;
– маршрута перевозки – внутри России, в Россию или из России, за пределами России.
При определении места реализации (оказания) услуг по договорам между российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) и организациями (индивидуальными предпринимателями) стран, вошедших в ЕАЭС, нужно учитывать следующие особенности. Пункт отправления и (или) пункт назначения для этих целей значения не имеют. То есть единственным условием для признания услуг оказанными на территории России является их реализация именно российской организацией (индивидуальным предпринимателем).
Такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов.
Если же перевозку (транспортировку) производит иностранная организация (индивидуальный предприниматель) из государства – члена ЕАЭС, то такие услуги считаются реализованными (оказанными) за пределами России.
Подтверждение: пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС , письма Минфина России № 03-07-13/1/47514 от 26 июля 2017 г. , № 03-07-13/1/44838 от 14 июля 2017 г. , № 03-07-13/1/50600 от 2 сентября 2015 г.
В целях признания организации (индивидуального предпринимателя) налоговым агентом по НДС местом реализации товаров ( выполнения работ , оказания услуг , передачи имущественных прав) должна являться территория России.
Подтверждение: ст. 161 , п. 9 , 10 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-08/54927 от 28 августа 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22214
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40215
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 04.10.2017