Вопрос:
В 2014 году наша организация получила основные средства (автомобили) в счет вклада в уставный капитал. НДС, восстановленный передающей стороной, мы приняли к вычету. (Дт 19.01 Кт 83.09 "Добавочный капитал"). В январе 2016 года мы продаем эти автомобили. (по оценочной стоимости, в т.ч. НДС). Должны ли мы отразить НДС к начислению, ранее принятый к вычету, если да то в каком размере.
Ответ:
Нет, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС Вы не должны. При этом с операции по реализации автомобилей нужно начислить НДС в общем порядке.
При получении объекта основных средств в качестве вклада в уставный капиталплательщик может принять к вычету суммы НДС, которые быливосстановлены передающей стороной, в порядке, указанном в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ. При этом должны быть выполнены следующие условия:
– основное средство планируется использовать для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
– имеются в наличии правильно оформленные документы, которые составляются при передаче объекта, с указанием в них суммы восстановленного НДС ;
– основное средство принято на учет, что подтверждено документально.
Если передающая сторона фактически не восстановила соответствующие суммы налога, то со стоимости объекта основных средств, полученного в качестве вклада в уставный капитал, плательщик не вправе принять НДС к вычету.
Подтверждение: пп. 1 п. 3 ст. 170,п. 11 ст. 171 Налогового кодекса РФ, п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-03-06/1/27742 от 14 мая 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12959
Перечь случаев, когда организация должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету,ограничен (п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ). Например, не нужно восстанавливать вычет, если имущество, по которому был применен вычет, реализуется по цене ниже цены его приобретения (письмо Минфина России № 03-07-11/64260 от 9 ноября 2015 г. ).
Такого основания, как реализация ранее полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества, в ограниченном перечне случаев восстановления НДС не содержится.
Более того, в рассматриваемой ситуации организация реализует основные средства (автомобили) и в общем порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ начисляет НДС. Другими словами, происходит облагаемая НДС операция. В этом случае нет оснований для применения норм Налогового кодекса РФ о восстановлении налога, ранее правомерно принятого к вычету. В частности, нельзя признать тот факт, что организация, продав эти основные средства (автомобили), использовала (стала использовать) их в операциях, не являющихся объектом налогообложения НДС.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 03.02.2016