Начисление НДС у Принципала

Вопрос:

Интересует порядок выставления счетов-фактур при агентских договорах, когда Принципал применяет УСНО, а Агент ОСНО.
Агент действует от своего имени.
Как и где регистрирует счет-фактуру Агента Принципал?

Ответ:

Ответ подготовлен, исходя из допущения, что посредник реализует товар в интересах заказчика (принципала).

Агент, реализующий от своего имени товары (работы, услуги) принципала, который не является плательщиком НДС, не должен выставлять покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога. В свою очередь, агент должен рассчитать НДС и выставить счет-фактуру в адрес принципала на сумму своего посреднического вознаграждения. Однако при наличии письменного соглашения с принципалом счет-фактуру агент в его адрес принципала может не выставлять. В случае выставления счета-фактуры принципал регистрировать его нигде не должен.

Товар (результат выполненных работ, оказанных услуг), переданный посреднику, является собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, ст. 1011 Гражданского кодекса РФ).

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории России признается объектом обложения НДС ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Однако если заказчик (принципал) не является плательщиком НДС, то счета-фактуры по указанной операции не составляются, в том числе посредником, действующим по поручению заказчика от своего имени ( пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Вывод: организация-посредник, реализующая от своего имени товары (работы, услуги) заказчика, который не является плательщиком НДС, не должна выставлять покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/152 от 31 мая 2011 г., УМНС России по г. Москве № 24-11/16189 от 26 марта 2003 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС посредник счет фактура" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9873

При этом посредник (комиссионер, агент, поверенный) рассчитывает НДС:
– с суммы своего вознаграждения, причитающегося с продавца (покупателя);
– с любых иных доходов (в т. ч. дополнительной выгоды), полученных при исполнении посреднического договора.
Подтверждение: п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-РЗ/30680 от 26 июня 2014 г.

Посредник должен учесть все суммы, увеличивающие и уменьшающие налогооблагаемую базу. Например, скидка, предоставленная конечному покупателю товаров (потребителю работ, услуг) за счет вознаграждения посредника, должна уменьшать доход посредника при начислении НДС ( п. 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога по посредническому вознаграждению

Налог начисляется по ставке 18 процентов (18/118 – например, при поступлении предоплаты (аванса)) (п.3,4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-11/122 от 12 мая 2011 г.). Возможность применять ставку НДС 10 процентов при расчете налога с доходов посредника не установлена ( письмо Минфина России № 03-04-07/04 от 21 марта 2006 г.).

Если посредник реализует товары, не облагаемые НДС, то данное освобождение не распространяется на посредническое вознаграждение, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 156, п. 7 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Момент начисления налога по посредническому вознаграждению

НДС начисляется в момент, который приходится на наиболее раннюю из следующих дат:
– день, когда посредническая услуга признается оказанной. Например, в день, когда стороны подписали отчет посредника и (или) акт выполненных работ;
– день поступления аванса (предоплаты) за посреднические услуги.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

При этом если НДС был начислен в момент поступления оплаты (частичной оплаты), то в момент оказания услуги налог должен быть начислен повторно. Ранее начисленная сумма НДС в этот же момент принимается к вычету.
Подтверждение: п. 1,3 ст. 167,п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС счет фактура посредник" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1123

Плательщики НДС в случае совершения операций, которые признаются объектом налогообложения НДС обязаны выставлять счет-фактуру ( п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Исключение – при совершении облагаемых операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимсяплательщиками НДС, и лицам, которыеосвобождены от обязанностей по уплате НДС, – при наличии письменного соглашения с ними.

Дополнительная подробная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "при выполнении каких условий можно не выставлять покупателю счет-фактуру по соглашению с ним" или по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17643

Дополнительно отметим, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (см.Образец) обязаны вести исключительно посредники (в т. ч.применяющие спецрежимы, например УСН) в случае выставления или получения ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах других лиц:
– на основании договоров комиссии, агентирования;
– на основании договора транспортной экспедиции;
– при выполнении функций застройщика.

При этом не нужно вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур комиссионерам (агентам), которые реализуют товары в розницу. Это связано с тем, что продавцы при розничной реализации товаров счета-фактуры не выставляют ( письмо Минфина России № 03-07-11/9429 от 25 февраля 2015 г.).

Подтверждение: п. 3, 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ.

Вывод: счет-фактура не является первичным документом, регистрируемым в книге учета доходов и расходов. Обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур у принципала не возникает.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС счет фактура журнал посредник" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40428

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 15.10.2015


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь