Вопрос:
Организация оказывает охранные услуги и применяет ОСН. При формировании отчета по НДС что нужно брать - начисление по отгрузке или по поступлению денежных средств (кассовый метод).
Ответ:
Метод по оплате в настоящее время не применяется. НДС начисляется по отгрузке. Если получен аванс, то НДС начисляется с этого аванса, после отгрузки в счет этого аванса НДС начисляется с реализации (по отгрузке), а НДС, ранее начисленный с аванса, зачитывается в составе налоговых вычетов.
Начислять плательщику НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров ( результатов выполненных работ , оказанных услуг ), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Аналогичный порядок применяется и в случае оказания услуг длящегося характера, например, по договору аренды ( письмо Минфина России № 03-07-11/58969 от 15 октября 2015 г. ).
Если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу ( п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
Момент определения налоговой базы зависит от условий договора. Договором может быть как предусмотрено перечисление предоплаты, так и не предусмотрено.
1. Договором предусмотрено перечисление предоплаты (частичной оплаты).
В этом случае налоговую базу продавцу (исполнителю) нужно определить:
– на день поступления оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– и на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При этом суммы НДС, рассчитанные с предоплаты, продавец (исполнитель) вправе принять к вычету в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка данных товаров (работ, услуг) ( п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письмо ФНС России № КЕ-4-3/3790 от 10 марта 2011 г.
2. Договором не предусмотрено перечисление предоплаты.
В такой ситуации моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (работ, услуг).
В то же время в ст. 167 Налогового кодекса РФ установлены и иные моменты определения налоговой базы.
В частности, начислять НДС (определять налоговую базу) нужно с учетом ряда особенностей при:
– экспортных операциях ;
– переходе права собственности на отгруженные товары от продавца к покупателю в особом порядке (например, после их оплаты) ;
– реализации недвижимого имущества ;
– реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства ;
– безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) ;
– выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом) ;
– реализации товаров через посредника .
Также специальные правила расчета (начисления) НДС предусмотрены для случаев, когда продавец (подрядчик, исполнитель) получает оплату в валюте при реализации в России товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в валюте, а также когда расчеты за такие товары производятся в рублях (п. 3 , 4 ст. 153 Налогового кодекса РФ).
В особом порядке НДС начисляют налоговые агенты .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС начисление":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12543
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 21.04.2016