Вопрос:
1. Организация является налоговым агентом по ндс, при этом применяет УСН. При аренде муниципальной земли сдает декларацию, заполняя разделы 1 и 7. Какую сумму нужно указывать в разделе 7, если арендную плату организация заплатило наперед, авансом за целый год. Необходимо указывать всю сумму оплаты тлт только в пределах начисленных сумм за квартал.
2. Можно ли наличную выручку выдавать в подотчет и возвращать или выдавать займ физ.лицу, не внося ее в банк.
Ответ:
Относительно декларации
В пределах начисленных сумм.
По общему правилу арендатор при аренде государственного или муниципального имущества должен исполнять обязанности налогового агента ( п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ). При этом земля относится к природным ресурсам ( ст. 9 Конституции РФ , п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ ), а платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами освобождаются от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ .
В связи с этим у арендатора земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности, отсутствует обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы арендной платы, если такая плата относится к платежам в бюджет. Составлять счет-фактуру на перечисляемую оплату в данной ситуации также не нужно ( пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ ). Однако арендатор, признаваемый налоговым агентом, обязан отразить данную операцию в декларации по налогу ( письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г. ).
Если арендатор земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставляет его в субаренду, то данная операция не освобождается от налогообложения. Поэтому НДС нужно начислить на сумму платы по договору субаренды в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/436 от 18 октября 2012 г. , № 03-07-11/57 от 1 марта 2012 г.
Налоговые агенты, которые не признаются плательщиками налога (например, ведут деятельность на спецрежиме либо освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 Налогового кодекса РФ ), в разделе 1 декларации проставляют прочерки (показатели для его заполнения отсутствуют) (абз. 9 , 10 п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Если обязанности налогового агента возникают в отношении необлагаемых операций , то потребуется заполнить также раздел 7 декларации с учетом следующих особенностей:
1) в графе 1 указывается код операции в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;
2) в графе 3 отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в том числе стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению по ст. 149 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: разд. XII Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письма Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. , УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г. (в отношении порядка заполнения раздела 7 декларации по форме, утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 года, налоговыми агентами) – их выводы верны и в условиях применения новой формы декларации по НДС.
Относительно кассовой дисциплины
Вправе выдавать под отчет, но не вправе выдавать займы.
На расходование из кассы наличной выручки (а также средств, полученных в качестве страховых премий) законодательством наложено ограничение. Так, организации (индивидуальные предприниматели) вправе расходовать такие суммы только на:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы (в т. ч. выплаты социального характера);
– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (в т. ч. через подотчетных лиц);
– выдачу работникам под отчет;
– выплату денег при возврате товаров (отказе от выполнения работ, оказания услуг) при условии их оплаты наличными;
– оплату личных (потребительских) нужд индивидуального предпринимателя, не связанных с предпринимательской деятельностью;
– выплату страхового возмещения (страховых сумм) по договорам страхования гражданам, уплатившим ранее страховые премии (взносы) наличными деньгами;
– выдачу наличных денег в рамках проведения операций банковским платежным агентом (субагентом) ( ст. 14 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. ).
При этом не вправе расходовать на цели деятельности наличные деньги, принятые от граждан в пользу третьих лиц:
– банковские платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. ;
– платежные агенты (субагенты) – при проведении операций в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ от 3 июня 2009 г.
Расходование наличных денежных средств, которые поступили в кассу, но не являются выручкой (например, сданных работником неиспользованных подотчетных сумм), законодательством не предусмотрено. В этом случае поступившие денежные средства необходимо сдать в банк (внести на банковский счет), а затем снять. Это связано с тем, что на расходование наличных денежных средств, которые поступили в кассу в результате их снятия с расчетного счета, никаких ограничений в части целей их расходования не установлено. Более того, наличные расчеты по операциям с ценными бумагами, договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), организации и проведению азартных игр производятся исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета .
Кредитные организации вправе расходовать поступившие наличные денежные средства без ограничения по целям.
Помимо ограничения по целям расходования на ряд наличных денежных расчетов накладывается ограничение по сумме расчетов (предельный размер расчетов наличными) .
Подтверждение: п. 2-4 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г. , п. 6 , 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, абз. 2 п. 5.2 Положения ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 г.
Административной ответственности за несоблюдение целей расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу организации (индивидуального предпринимателя), не установлено. В то же время нецелевое расходование наличности может быть квалифицировано как нарушение порядка хранения свободных денежных средств , за которое предусмотрена ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.01.2017