Вопрос:
1. Наша организация в лице директора приняла решение оказывать благотворительную помощь бывшему учителю в размере 1000 руб в месяц. На сколько я понимаю, что благотворительная помощь не облагается налогами, а вот вопрос, если эту помощь переквалифицируют в материальную, которая по итогам года превысит 4000 руб, то какие налоги с превышения платятся. И считается ли материальная помощь, если она оказана не своему сотруднику, а как в нашем случае?
2. Если нашей организации оплатили авансовый платеж в 3 м квартале , то мы платим с него НДС, а услугу мы окажем в 4 квартале и соответственно платить НДС не будем, а вот вопрос , касательно налога на прибыль. В 3 м квартале мы понесли много расходов связанных с данной сумма авансового платежа, можно ли их отразить как расходы или лучше это сделать, когда услуга нами будет оказана?
3. Если мы оплатили авансовый платеж 30.09.15 и в условиях договора есть условие о предоплате, то обязаны ли нам выставить сч.ф на авансы поставщики, а если не выставят, то что в таком случае предпринимать?
Ответ:
Ответ на первый вопрос
НДФЛ
Благотворительная помощь физическому лицу оказанная коммерческой организацией (не благотворительной), подлежит налогообложению в общем порядке. Суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, не подлежат налогообложению, если оказываются работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Соответственно, выплата материальной помощи физическому лицу-пенсионеру, который не являлся работником организации, подлежит налогообложению. Вместе с тем стоимость подарков, полученных гражданами от организаций в пределах 4000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается независимо от того, является ли получатель работником (в том числе бывшим работником) организации или нет. Некоторым категориям граждан подарки освобождаются от налогообложения в пределах 10 000 руб. за налоговый период.
Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, указанные в ст.215, 217 Налогового кодекса РФ. В частности, к таким доходам относятся:
– суммы материальной помощи работнику (в т. ч. бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), совокупный размер которых с начала года не превысил 4000 руб. При этом цели (например, за соблюдение трудового распорядка или к юбилею), а также периодичность выплаты такой материальной помощи значения не имеют ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г.).
Если выплата помощи произведена бывшему работнику, который уволился по основаниям, не предусмотренным п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, по собственному желанию), НДФЛ необходимо удержать со всей суммы такой помощи ( письмо Минфина России № 03-04-06/9-66 от 1 апреля 2011 г.).
Подтверждение: абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
– выплаты в виде благотворительной помощи, как в денежной, так и в натуральной форме (например, в виде оплаты питания),полученные от зарегистрированныхв установленном порядке российских и иностранных благотворительных организаций ( п. 8.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
– подарки (выигрыши, призы) от организаций и индивидуальных предпринимателей в пределах 4000 руб. на одного гражданина в год (по каждому основанию, приведенному в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Исключение – выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов) : в такой ситуации минимальный размер выигрыша, не облагаемого НДФЛ, не предусмотрен (т.е. налогом облагается вся сумма выигрыша) ( письмо Минфина России № 03-04-05/7-1084 от 21 декабря 2011 г. ).
Вывод: благотворительная помощь не облагается НДФЛ, если ее оказывает зарегистрированная в установленном порядке благотворительная организация. Помощь физическому лицу оказанная коммерческой организацией (не благотворительной), подлежит налогообложению в общем порядке. Также не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Соответственно, выплата материальной помощи физическому лицу-пенсионеру, который не являлся работником организации, подлежит налогообложению. Вместе с тем, стоимость подарков, полученных гражданами от организаций в пределах 4000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается независимо от того, является ли получатель работником (в том числе бывшим работником) организации или нет.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "НДФЛ материальная помощь" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40525
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
В справке по форме 2-НДФЛ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ (в т. ч. подарки на сумму, не превышающую 4000 руб.), не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ). Однако в целях контроля за соблюдением необлагаемого лимита в отношении одаряемых граждан следует вести персонифицированный учет.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/16327 от 8 мая 2013 г.,№ 03-04-05/9-809 от 2 июля 2012 г.,№ 03-04-06/1-202 от 5 сентября 2011 г., № 03-04-06-01/81 от 6 апреля 2009 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ подарки" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4858
Дополнительно отметим, что не облагаются НДФЛ подарки (в части, не превышающей 10 тыс. руб. за налоговый период), которые получены следующими категориями граждан:
– ветеранами и (или) инвалидами Великой Отечественной войны;
– вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Японией, Великой Отечественной войны, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны;
– бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
Подтверждение: п. 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Начислять не нужно.
При оказании помощи физическому лицу, который не состоит с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях объект обложения страховыми взносами не образуется.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
НДС
Передача денежной помощи НДС не облагается, поскольку не является объектом обложения НДС (ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль
Не вправе учитывать в расходах.
При расчете налога на прибыль организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей ( п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Более того, расходы на оказание помощи физическому лицу (независимо от того, как это будет квалифицировано (благотворительной, материальной помощью или подарком)) не направлены на получение дохода, поэтому изначально не соответствуют критериям налоговых расходов ( п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1150
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1505
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4728
Ответ на второй вопрос
НДС
Начислять плательщику НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.
При этом если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу ( п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
В этом случае в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налог должен быть начислен повторно, а сумма НДС, ранее начисленная с предоплаты, в тот же момент принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
В ряде случаев начислять НДС на сумму полученного аванса не нужно. Например, если получена предоплата в счет последующей отгрузки товаров (работ, услуг),освобожденных от налогообложения ( п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14152
Налог на прибыль
Организация, оказывающая услуги, вправе полностью учитывать при расчете налога на прибыль прямые расходы, как и косвенные единовременно в том периоде, к которому они относятся.
В налоговом учете прямые расходы признавать нужно в момент:
– реализации (отгрузки) продукции, выполнения работ или покупных товаров, в стоимости которых они учтены, если организация применяет метод начисления;
– фактической оплаты, но не ранее поступления оплаты от покупателя за отгруженные товары, если организация применяет кассовый метод.
Подтверждение: ст. 318 Налогового кодекса РФ
Косвенные расходы в полной сумме нужно признавать в том периоде, к которому они относятся. Конкретный момент включения косвенных расходов в налоговую базу зависит от вида расходов и установленного порядка их признания (в т. ч. в зависимости от применяемого метода учета доходов и расходов по ст.272, 273 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 2 ст. 318, ст. 320 Налогового кодекса РФ.
Организации, которые оказывают услуги и применяют метод начисления, вправе распределять расходы на прямые и косвенные самостоятельно. При этом под прямыми расходами понимаются расходы, которые непосредственно связаны с оказанием услуг, а под косвенными – все остальные (кроме внереализационных).
Однако порядок деления расходов на прямые и косвенные при оказании услуг носит лишь формальный характер, поскольку никак не влияет на порядок их признания при расчете налога на прибыль. Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы, как и косвенные, в том периоде, к которому они относятся, единовременно и полностью (без распределения на остатки незавершенного производства). Данный порядок учета нужно предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения.
Подтверждение: п. 1,2 ст. 318 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-03-06/1/54890 от 29 октября 2014 г., № 03-03-06/1/348 от 15 июня 2011 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "прямые косвенные расходы" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1184
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1179
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1178
Ответ на третий вопрос
Продавец обязан выставить счет-фактуру в адрес покупателя на сумму полученного аванса. В свою очередь, покупатель вправе (но не обязан) применить вычет НДС с суммы перечисленного продавцу аванса. Вместе с тем налоговое законодательство не предусматривают механизма, с помощью которого покупатель может потребовать от продавца выставить счет-фактуру.
В общем случае продавец обязан выставить в адрес покупателя (заказчика) заполненный счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты (п. 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
При этом покупатель (заказчик) имеет право (но не обязан) применить вычет НДС с суммы аванса, перечисленного продавцу (исполнителю) (п.1,12 ст. 171 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-07-11/321 от 22 ноября 2011 г.,№ 03-07-14/92 от 1 сентября 2009 г., № 03-07-15/39 от 6 марта 2009 г.).
В случае, когда покупатель (заказчик) воспользовался правом на вычет с аванса, после оприходования товаров (выполнения работ, оказания услуг) и получениясчета-фактуры на отгрузку ему необходимо восстановить налог и вновь поставить его к вычету – уже со всей стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170, п.1,2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Чтобы принять к вычету налог с выданного аванса, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
– аванс перечислен в счет последующего приобретения товаров (выполнения работ, оказания услуг, приобретения имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи;
– НДС предъявлен продавцом (исполнителем);
– имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура , выставленный продавцом (исполнителем);
– имеются в наличии документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса;
– имеется в наличии договор, предусматривающий перечисление аванса.
Причем если указанные условия соблюдены, количество заключенных договоров с контрагентом, а также состояние взаиморасчетов по ним (к примеру, наличие задолженности по некоторым договорам) не влияют на право покупателя (заказчика) принять к вычету суммы НДС с выданного аванса.
Подтверждение: п. 2,12 ст. 171,п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ, письмаМинфина России № 03-07-11/45 от 5 марта 2011 г., ФНС России № ГД-4-3/17164 от 1 октября 2015 г.
Причем при выполнении всех названных условий в текущем периоде налоговый вычет с выданного аванса налогоплательщик не вправепереносить на следующие налоговые периоды ( письмо Минфина России № 03-07-11/20290 от 9 апреля 2015 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет НДС" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12878
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19387
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10939
Вывод: продавец обязан выставить счет-фактуру в адрес покупателя на сумму полученного аванса. В свою очередь, покупатель вправе (но не обязан) применить вычет НДС с суммы перечисленного продавцу аванса. При этом налоговое законодательство не предусматривают механизма, с помощью которого покупатель может потребовать от продавца выставить счет-фактуру. Если продавец не выставил счет-фактуру на аванс, то покупатель может принять к вычету входной НДС со стоимости оприходованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при соблюдении общеустановленных условий).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.10.2015