Вопрос:
Можете ли Вы, выслать в наш адрес пример заполнения налоговой декларации по НДС при применении льготы по коммунальным услугам ?
Ответ:
В случае когда организация осуществляет не облагаемые НДС операции, их нужно отразить в разделе 7 декларации. Раздел 3 декларации по НДС заполняется в общем порядке, в отношении операций облагаемых НДС.
Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:
– которые не признаются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ );
– которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) ( ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– местом реализации которых не признается территория России (ст. 147 , 148 Налогового кодекса РФ);
– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). При этом плательщик должен указать:
– ИНН, КПП плательщика, проставленные на титульном листе декларации;
– в поле "Порядковый номер страницы" – соответствующий номер страницы (заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации);
– в графе 1 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
В данном случае, при заполнении раздела 7 декларации по НДС нужно указывать, в частности:
– код "1010262" – для операций по реализации коммунальных услуг , предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение ( пп. 29 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– код "1010263" – для операций по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме , выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации ( пп. 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– в графе 2 – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС ( заполняется по каждому коду операции);
– в графе 3 – стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных без НДС (например, у продавца, который применяет освобождение по ст. 145 Налогового кодекса РФ или не является плательщиком НДС). При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России, в данной графе нужно поставить прочерк;
– в графе 4 – сумму входного НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченного при ввозе товаров, не подлежащего вычету в соответствии с положениями п. 2 , 5 ст. 170 Налогового кодекса РФ (например, при использовании в производстве и (или) реализации продукции, не облагаемой НДС). При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России, в данной графе нужно поставить прочерк;
– в строке 010 – сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ. В случае получения такой оплаты плательщик обязан представить одновременно с декларацией пакет документов в соответствии с п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Пример
При выдаче процентного займа в денежной форме раздел 7 декларации по НДС в части полученных процентов обязан заполнить заимодавец (а не заемщик), указав в нем следующие данные:
– в графе 1 – "1010292" (код операции);
– в графе 2 – сумму процентов, причитающихся заимодавцу в налоговом периоде, не облагаемых НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ );
– в графе 3 – "0" (в данном случае заимодавец не приобретал для проведения этой операции (выдачи займа) какие-либо товары (работы, услуги), не облагаемые налогом);
– в графе 4 – "0" (в данном случае заимодавец также не приобретал для проведения этой операции какие-либо товары (работы, услуги), облагаемые налогом, по которым сумма входного НДС не подлежит вычету).
Подтверждение: разд. XII Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Лица, которые не являются плательщиками НДС, но признаются налоговыми агентами, заполняют раздел 7 с учетом особенностей .
Вывод: в графе 1 раздела 7 отражаются операции, льготируемые в соответствии с пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, по коду 1010262, и/или операции, льготируемые согласно пп. 30 этого пункта, по коду 1010263.
В графе 2 по каждому коду операции показывается стоимость реализованных работ (услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Например, в данном случае стоимость коммунальных услуг, выставленных собственникам.
В графе 3 по каждому коду операции отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению налогом в соответствии со ст. 149 НК РФ. Т.е. здесь указывается стоимость приобретения коммунальных услуг у сторонних организаций, а в графе 4 фиксируются суммы налога, предъявленные такими сторонними организациями, которые не подлежат вычету согласно п. 2 ст. 170 НК РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 29.12.2016