Общество с ограниченной ответственностью применяет ОСНО, является ресурсоснабжающей организацией, предоставляет коммунальные услуги. Ведет свою деятельность на основании, заключенного с муниципальным образованием, концессионного соглашения. Кроме того, дополнительно заключен с МО договор аренды земельных участков и договор аренды транспортных средств, где в обоих случаях арендатором является ООО. Вопрос 1. Если мы (арендаторы) не являемся налоговыми агентами по НДС когда арендуем земельные участки, то являемся ли налоговыми агентами по договору аренды транспортных средств? 2. В какой момент наступает обязанность уплаты НДС? Допустим, если мы будем принимать к учёту документы арендатора в течение года, а оплату арендной платы произведем в декабре? 3. По аренде транспортного средства МО передало акт с суммой аренды без НДС. Мы должны исчислить налог, умножив сумму арендной платы на 18%?
Ответ:
Арендатору государственного или муниципального имущества (транспортных средств) нужно исполнять обязанности налогового агента, даже если в договоре аренды сумма налога не указана. В таком случае арендатор должен увеличить стоимость аренды на сумму НДС самостоятельно. То есть рассчитать налог с применением ставки 18 процентов, удержать его и перечислить в бюджет за счет собственных средств. Если в течение налогового периода (квартала) арендатор не перечислял арендную плату (авансовые платежи по арендной плате), то у него не возникает обязанностей налогового агента по расчету и уплате НДС в бюджет.
При аренде государственного или муниципального имущества организация (индивидуальный предприниматель) должна исполнять обязанности налогового агента ( п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога , и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118). При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.
Поэтому если в договоре аренды сумма налога не указана, арендатор должен увеличить стоимость аренды на сумму НДС самостоятельно. То есть рассчитать налог с применением ставки 18 процентов, удержать его и перечислить в бюджет за счет собственных средств. НДС необходимо начислить в момент перечисления арендной платы арендодателю.
Например, арендная плата по договору составляет 25 тыс. руб. НДС в стоимости услуг не учтен. Следовательно, организация-арендатор должна рассчитать и уплатить налог в размере 4500 руб. (25 тыс. руб. × 18%). При этом налоговая база составит 29 500 руб. (включая НДС), и к ней будет применена расчетная налоговая ставка (18/118).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/276 от 8 сентября 2011 г. , № 03-07-08/254 от 13 ноября 2008 г.
Если в течение налогового периода (квартала) арендатор не перечислял арендную плату (авансовые платежи по арендной плате), то у него не возникает обязанностей налогового агента по расчету и уплате НДС в бюджет .
Аналогичный порядок действует, если организация (индивидуальный предприниматель) приобретает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) учреждениями.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/36500 от 23 июня 2016 г. , ФНС России № КЕ-4-3/5402 от 6 апреля 2011 г.
НДС в бюджет нужно перечислить в срок, предусмотренный для уплаты налога налогоплательщиками (т.е. не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом).
Подтверждение: п. 1 , абз. 2 , 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-120
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13466
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40400
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 07.04.2017