Вопрос:
За 4 квартал 2017 сумма налоговых вычетов превысил исчисленную сумму ндс. Отразили в декларации . Налоговая инспекция прислала требование о предоставлении документов . Мы отправили. Но не все .
Сейчас будем досылать ОСВ по счетам, и пояснительную записку. Какой штраф ? Налоговая : за каждый документ 200 руб. Это правильно ? И что можно написать в пояснительной записке: причину превышения сумм налоговых вычетов над исчисленной суммой. По факту: Материалы для строительных услуг были закуплены , НДС по ним приняли к вычету и остались на остатках на складе. Сумма исчисленного налога не 0.
Ответ:
Да, за несвоевременное представление документов по требованию организацию могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый документ. В пояснительной записке целесообразно указать причину задержки (например, из-за большого объема документации). Отказать в вычете (возмещении) НДС ИФНС не вправе, если выполнены все условия для вычета. При этом также целесообразно пояснить причину значительной доли вычетов в декларации по НДС (указать фактическое возникновение данного обстоятельства).
Работник налоговой инспекции, который проводит налоговую проверку (как камеральную, так и выездную), вправе истребовать у проверяемой организации (индивидуального предпринимателя) необходимые для проверки документы . Передать документы в налоговую инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней – в случае проверки консолидированной группы налогоплательщиков , 30 рабочих дней – в случае проверки иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговой инспекции в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса РФ ) с момента получения требования. Если этого времени недостаточно, то организация (ИП) вправе инициировать продление срока .
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Налоговая ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) сведений, необходимых для налогового контроля, налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя). Размер штрафа –200 руб. за каждый непредставленный документ. Если в течение 12 месяцев налогоплательщик (налоговый агент) уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа составит 400 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.
Подтверждение: п. 1 ст. 126 , п. 2 , 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ.
При этом срок давности привлечения к налоговой ответственности по данному основанию составляет три года со дня совершения правонарушения ( ст. 113 Налогового кодекса РФ ).
Административная ответственность: за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля, суд по заявлению налоговой инспекции может оштрафовать должностное лицо организации (например, руководителя) на сумму от 300 руб. до 500 руб.
Подтверждение: ч. 1 ст. 15.6 , ч. 1 ст. 23.1 , п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ.
Данное нарушение не является длящимся, поэтому срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет один год со дня совершения правонарушения ( ч. 1 ст. 4.5 , п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г. ).
Необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности .
При этом индивидуальные предприниматели по ст. 15.6 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются ( примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г. ).
При этом если организация (индивидуальный предприниматель) не представила документы по объективной причине (например, по причине большого объема документации), то данное обстоятельство не предусмотрено в законодательстве как исключающее привлечение организации (ИП) к ответственности за непредставление документов в ходе проверки. При этом при определении суммы штрафа налоговая инспекция или суд должны учитывать обстоятельства, смягчающие ответственность ( п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ ). Перечень таких обстоятельств содержится в п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ и является открытым. То есть налоговая инспекция и суд могут признать смягчающими обстоятельства, которые не перечислены в Налоговом кодексе РФ ( пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ ). Если налоговая инспекция (суд) признает какие-либо обстоятельства смягчающими ответственность, то она должна снизить сумму штрафа не менее чем в два раза ( п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ ).
Оптимальный вариант
Если организация (индивидуальный предприниматель) в течение установленного срока не может представить истребуемые документы (например, из-за большого объема документации), то во избежание применения мер ответственности можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о продлении установленного срока ( абз. 2 п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ ) и ходатайствовать об уменьшении суммы штрафа.
Исключение – организацию (ИП) не привлекут к ответственности, если:
– документы не поданы из-за непредвиденных обстоятельств;
– запрашиваются документы, не имеющие отношения к проверке (проверяемому периоду), или плательщик не смог определить перечень истребуемых документов .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22555
Дополнительно отметим, что плательщик (покупатель) имеет право принять НДС к вычету в общем порядке в том квартале, в котором у него возникло право на его применение в соответствии со ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ, независимо от наличия или отсутствия базы для расчета налога. В отсутствие налоговой базы предъявленный к вычету НДС подлежит возмещению (зачету, возврату) после камеральной проверки представленной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 176 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 14996/05 от 3 мая 2006 г. , письмо Минфина России № 03-07-15/148 от 19 ноября 2012 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/20687 от 7 декабря 2012 г.
Дополнительно отметим, что превышение доли вычетов контрольного (безопасного) уровня является для налоговой инспекции одним из оснований для включения в план выездных налоговых проверок.
Так, одним из установленных критериев риска является отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период, а именно доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
Подтверждение: п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г.
Дополнительная информация относительно расчета доли вычетов в декларации и сравнить ее с контрольным (безопасным) уровнем содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-111
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18644
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.03.2018