Вопрос:
Комитент - ИП на УСН (производство продуктов питания), комиссионер - ООО на ОСН.
Например : договор комиссии, комиссионер реализует продукцию от имени комитента - Имеет ли право комиссионер выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС от своего имени и платит ли он в таком случае с данной реализации НДС.
Например: договор комиссии, комиссионер реализует продукцию от своего имени, выставляет счета-фактуры с НДС - вопрос: и платит ли он в таком случае с данной реализаций НДС.
Ответ:
Относительно первой ситуации (агент реализует продукцию принципала от имени принципала)
В этом случае агент не вправе выставлять счета-фактуры. Если агент действует от имени принципала (по договору комиссии комиссионер всегда действует от своего имени), то счет-фактуру должен выставить сам принципал от своего имени (если он плательщик НДС), если продавец – плательщик УСН, то счет-фактуру не должны выставлять в принципе. Если плательщик УСН ошибочно выставит счет-фактуру с НДС, то он должен будет уплатить этот НДС в бюджет. Относительно вычета у покупателя по такому счету-фактуре единая точка зрения не выработана.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы (УСН, ПСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН), не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1,п. 2 ст. 346.11,абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае у организации, применяющей спецрежим, возникает обязанность по уплате заявленного в счете-фактуре НДС в бюджет (кроме посредника, действующего от своего имени).
Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/31784 от 7 августа 2013 г. , № 03-07-07/53 от 21 мая 2012 г., № 03-07-11/126 от 16 мая 2011 г., ФНС России № ЕД-2-3/22 от 17 января 2013 г.
При реализации товаров (работ, услуг) через посредника, который действует от имени заказчика, счёт-фактуру оформлять нужно:
– продавцу-заказчику – на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) в адрес покупателяв общем порядке в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., если продавец-заказчик является плательщиком НДС;
– посреднику – на сумму вознаграждения по оказанным посредническим услугам в адрес продавца-заказчикав общем порядке в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., если посредник является плательщиком НДС.
Посредник (поверенный, агент), который реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) от имени заказчика, должен выставить счет-фактуру только заказчику на сумму своего вознаграждения. Счет-фактуру покупателю на стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) выписывает заказчик.
Данные правила действуют в отношении плательщиков НДС.
Подтверждение: абз. 1, 3 п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-14/59665 от 19 октября 2015 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16011 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12884 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40407 .
Вывод: выставлять счёт-фактуру в адрес покупателей должен продавец-принципал (если он плательщик НДС).
Относительно второй ситуации (комиссионер реализует продукцию комитента от своего имени)
Счёт-фактуру с выделенным НДС в адрес покупателей выставлять не нужно. В случае если посредник это всё же сделал, то комитент (ИП на УСН) должен будет уплатить полученный от покупателя НДС в бюджет. Относительно вычета у покупателя по такому счету-фактуре единая точка зрения не выработана.
Товар (результат выполненных работ, оказанных услуг), переданный посреднику, является собственностью заказчика (п. 1 ст. 996, ст. 1011 Гражданского кодекса РФ).
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) на территории России признается объектом обложения НДС ( п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Однако если заказчик не является плательщиком НДС, то счета-фактуры по указанной операции не составляются, в том числе посредником, действующим по поручению заказчика от своего имени ( пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: организация-посредник, реализующая от своего имени товары (работы, услуги) заказчика, который не является плательщиком НДС, не должна выставлять покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога .
Подтверждение: письмаМинфина России № 03-07-11/152 от 31 мая 2011 г., УМНС России по г. Москве № 24-11/16189 от 26 марта 2003 г.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы (УСН, ПСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН), не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1,п. 2 ст. 346.11,абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае у организации, применяющей спецрежим, возникает обязанность по уплате заявленного в счете-фактуре НДС в бюджет (кроме посредника, действующего от своего имени).
Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-11/31784 от 7 августа 2013 г. , № 03-07-07/53 от 21 мая 2012 г., № 03-07-11/126 от 16 мая 2011 г., ФНС России № ЕД-2-3/22 от 17 января 2013 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9873
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40407
Информация относительно вычета у покупателя содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12995
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.