Вопрос:
У ООО (ОСНО) была задолженность перед поставщиком за товар и перед учредителем по займу. ООО погашает эти задолженности товаром, поскольку денежных средств у организации нет.
Влияют ли такие сделки на НДС и налог на прибыль у ООО?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация заключила и с поставщиком с учредителем соглашения об отступном;
– организация применяет ОСНО, является плательщиком НДС и налога на прибыль, в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления.
Да, несомненно, влияют.
Если по договору займа передаются деньги, то по общему правилу возвращены должны быть тоже деньги (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определённую денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ).
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Подтверждение: ст. 409 Гражданского кодекса РФ .
Обязательство будет считаться погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем.
В соглашении обязательно нужно указать срок предоставления отступного, потому что если в этот срок отступное не будет передано кредитору, то он имеет право требовать от должника погашения первоначального обязательства. Необходимо также указать сведения о первоначальном обязательстве, прекращаемом отступным.
Подтверждение: ст. 409 Гражданского кодекса РФ , п. 1, 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 102 от 21 декабря 2005 г.
Относительно НДС
Передача товаров на территории России в качестве отступного признаётся реализацией этих товаров для целей НДС, т.е. является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-07/1607 от 22 января 2015 г. ).
Товаром для целей налогообложения является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, в том числе недвижимое (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ ).
При этом налоговая база определяется в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ ).
Начислять НДС нужно на день отгрузки (передачи) товара (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Относительно налога на прибыль
Передача права собственности на имущество по соглашению об отступном для целей налогообложения прибыли признается реализацией.
Подтверждение: ст. 248-249 Налогового кодекса РФ .
Величину дохода от реализации в целях расчета налога на прибыль организации нужно определить, исходя из стоимости передаваемого имущества, рассчитанной с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 274 Налогового кодекса РФ ).
Датой получения дохода признается дата реализации имущества, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ на основании накладной или иного документа о передаче имущества (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ ).
При расчете налога на прибыль доход, полученный от реализации товара, организация вправе уменьшить на стоимость приобретения и расходы, связанные с их реализацией (ст. 249 , п. 1 ст. 268 , ст. 320 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация о том, как учитывать убыток от реализации товаров по цене ниже их покупной стоимости содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11843.
Актуально на дату: 16.02.2015