Вопрос:
ООО является налоговым агентом, обязано представить НД по НДС, в которой должна быть указана сумма налога НДС с учетом фактически перечисленной в бюджет арендной платы за муниципальное имущество за 3 квартал или согласно договора, исходя из аренды за месяц (происходит частичное гашение задолженности с опоздание срока платежа)
Ответ:
Должна быть указана сумма НДС с фактически перечисленной арендной платы.
Заполнять нужно в соответствии с п. 35-37.8 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
В разделе 2 декларации налоговые агенты отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за определенного налогоплательщика, по отношению к которому они выступают агентами. Налоговый агент должен заполнять раздел 2 отдельно по каждому налогоплательщику, в отношении которого он исполняет свои обязанности. Если с одним налогоплательщиком заключено несколько договоров, то отражать данные по всем операциям с данным налогоплательщиком можно на одной странице.
Данный раздел состоит из общих для всех разделов декларации реквизитов (ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы) и 10 строк, в которых указываются следующие показатели:
– "КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах" – КПП отделения иностранной организации, за которое отчитывается ее уполномоченное отделение. Поле заполняется в том случае, если декларацию представляет отделение иностранной организации – налогового агента, которое уполномочено централизованно сдавать отчетность и платить налог за все ее отделения в России;
– по строке 020 – название организации, в отношении которой налоговый агент исполняет обязанности по уплате налога. При совершении операций, указанных в п. 4 (исключение – процедура банкротства) и 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ, в данной строке нужно проставлять прочерк;
– по строке 030 – ИНН организации, которая указана в строке 020. При его отсутствии в данной строке нужно проставлять прочерк;
– по строке 040 – код бюджетной классификации НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110 (в соответствии с Указаниями , утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.);
– по строке 050 – код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) ;
– по строке 060 – сумму НДС, рассчитанную налоговым агентом к уплате в бюджет;
– по строке 070 – код операции, при которой организация исполняет обязанности налогового агента. Коды нужно проставлять в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.;
– по строке 080 – сумму НДС, рассчитанную налоговым агентом по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам). При отсутствии показателя по данной строке сумма НДС, отраженная по строке 090, переносится в строку 060;
– по строке 090 – сумму НДС, рассчитанную налоговым агентом с полученных авансов. При отсутствии показателя по данной строке сумма НДС, отраженная по строке 080, переносится в строку 060;
– по строке 100 – сумму НДС, рассчитанную ранее с полученного аванса, которую налоговый агент вправе принять к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). В данном случае сумму налога, которая отражается по строке 060, следует рассчитать как сумму показателей строк 080 и 090, уменьшенную на величину показателя по строке 100.
Достоверность и полнота сведений, указываемых в данном разделе, подтверждаются в том же порядке , что и на титульном листе декларации.
При определении налоговой базы с учетом НДСначислять налог нужно в момент выплаты дохода продавцу, то есть в день оплаты (в т. ч. частичной) приобретаемых товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 3 ст. 24,ст. 161 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-11/72 от 19 марта 2010 г.).
В частности, в таком порядке начисляют НДС:
– при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете ( письмо ФНС России № ЕД-4-15/22643 от 23 декабря 2015 г.);
– при аренде государственного или муниципального имущества;
– при приобретении (получении) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями.
Вывод: так как до момента выплаты арендной платы обязанностей налогового агента не возникает, НДС не начисляется и не уплачивается, декларация не заполняется. В момент выплаты аренды возникают обязанности налогового агента и именно выплаченная сумма отражается в декларации.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС налоговый агент":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18518
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 12.10.2016