Вопрос:
В стоимости работ по договору подряда с иностранной компанией отсутствует ссылка на НДС. Иностранная компания не стоит на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации. Как исчислить НДС и удержать НДС с перечислений. В справке о стоимости выполненных работ в строке НДС 18% стоит прочерк. Мне удерживать налог из суммы , причитающейся к платежу по справке или по-иному?
Можно в ответе предусмотреть пример расчета и бух. проводки?
Прилагаю стандартный договор с китайской компанией , справку ...
- \\srv01\for Administrator\ОБМЕННИК ПТО\АНДРЕЕВА ОКСАНА\Хуа Син\Налогообложение\Договор подряда 10 квартал .pdf
- \\srv01\for Administrator\ОБМЕННИК ПТО\АНДРЕЕВА ОКСАНА\Хуа Син\Налогообложение\Справка о стоимости работ.pdf
- Скачать всё
Ответ:
НДС нужно перечислить НДС в бюджет за счет собственных средств (то есть налог придется рассчитать сверх цены услуг по ставке 18 процентов).
Российская организация (индивидуальный предприниматель), приобретающая работы (в т. ч. строительно-монтажные, ремонтные) у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если местом реализации работ признается территория России (п.1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Местом выполнения работ, связанных с недвижимостью, признается Россия, если объект недвижимости расположен на ее территории ( пп. 1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: с сумм, выплачиваемых иностранной организации, которая не состоит на налоговом учете в России, за выполнение строительно-монтажных работ, нужноудерживать НДС и перечислять его в бюджет.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-113
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете,налоговый агент должен определять налоговую базу на дату перечисления оплаты продавцу (как предварительной, так и окончательной) (п.1,2 ст. 161,п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ШС-22-3/634 от 12 августа 2009 г.).
Налоговый агент должен заплатить удержанный налог в рублях ( п. 5 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Поэтому если расчеты ведутся в иностранной валюте, налоговую базу нужно пересчитать в рубли на дату ее определения, то есть на день выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу за товары (работы, услуги) ( п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-07-08/1467 от 21 января 2015 г., № 03-07-08/170 от 3 июля 2007 г.). В общем случае рассчитать сумму НДС к уплате нужно по формуле:
| Налоговая база с учетом НДС (в рублях) | × | Ставка НДС | = | Сумма НДС к уплате |
Если организация (индивидуальный предприниматель) помимо оплаты выполненных иностранным контрагентом работ (оказанных услуг) возмещает (компенсирует) также иные понесенные им расходы (например, оплачивает проезд, питание, проживание иностранных работников, выполнявших эти работы), то указанные суммы компенсации включаются в налоговую базу по НДС наряду со стоимостью работ. Поэтому налоговый агент должен рассчитать сумму НДС, удерживаемого при выплате дохода иностранному исполнителю и подлежащего уплате в бюджет, по такой формуле:
| Налоговая база с учетом НДС (в рублях) | × | Ставка НДС | = | Сумма НДС к уплате |
Подтверждение: п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-07-08/125 от 2 мая 2012 г., № 03-07-08/48 от 21 марта 2007 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-133
При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.
Если иностранная организация в стоимости услуг (работ) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, то при выплате доходов исполнителю, российская организация должна перечислить НДС в бюджет за счет собственных средств (то есть налог придется рассчитать сверх цены услуг) одновременно с перечислением вознаграждения исполнителю. Банк не примет платежное поручение, если одновременно с ним организация не представит платежное поручение на уплату НДС.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождение от обязанностей налогового агента, если условие об удержании налога не предусмотрено в договоре с контрагентом. После того как НДС будет уплачен в бюджет, эту сумму организациявправе принять к вычету при соблюдении прочих обязательных условий для вычета ( п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 1,2 ст. 161, абз.2, 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/20797 от 5 июня 2013 г., № 03-07-08/32 от 4 февраля 2010 г., п. 3 письма ФНС России № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 г. , Постановления Президиума ВАС РФ№ 15483/11 от 3 апреля 2012 г.,№ 16907/09 от 18 мая 2010 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-669
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-808
Корреспонденции счетов в бухгалтерском учёте могут быть следующими:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– приняты выполненные подрядчиком работы (например, 100 000 руб.);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– произведена оплата подрядчику (100 000 руб.);
ДЕБЕТ 19 (76) субсчет "НДС, уплаченный за счет средств налогового агента" КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчеты по НДС»
– отражён НДС, подлежащий уплате за счет собственных средств (например, 18 000 руб.);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– НДС перечислен в бюджет.
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 (76)
– принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ (при соблюдении установленных условий) (18 000 руб.);
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Дополнительная информация по данному вопросу (относительно вычета НДС налоговым агентом) содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12948
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40394
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 13.04.2016