Вопрос:
Облагается ли данная субсидия НДС?
Ответ:
НДС не облагается.
Следует различать следующие виды государственной помощи:
1) бюджетные средства (субсидии), поступающие на оплату реализуемых товаров (работ, услуг), – в виде компенсации недополученных доходов (например, в связи с реализацией услуг по государственным регулируемым ценам);
2) бюджетные средства (субсидии), поступающие на покрытие фактически полученных убытков, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (например, льготным категориям граждан);
3) бюджетные средства (субсидии), поступающие на возмещение расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) для целей деятельности.
Суммы бюджетных средств (субсидий), предоставляемых организациям на покрытие убытков, компенсацию расходов на приобретение товаров (работ, услуг) для целей деятельности НДС не облагаются, так как они не формируют объект налогообложения НДС , поскольку не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/61 от 18 марта 2011 г.
Вывод: суммы бюджетных средств (субсидий), получаемые из федерального бюджета или бюджетов других уровней на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются . Они не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
При этом в Налоговом кодексе РФ предусмотрена норма, обязывающая плательщиков налога восстанавливать суммы вычета НДС в случае получения бюджетных средств (субсидий) из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС ( пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № СД-4-3/6551 от 14 апреля 2016 г. ).
Если затраты возмещены (с учетом НДС) за счет субсидий из федерального бюджета не в полном объеме, то восстановить вычет нужно именно в части полученных субсидий (письма Минфина России № 03-07-11/46917 от 11 августа 2016 г. , № 03-07-11/15 от 19 января 2012 г. , ФНС России № СД-4-3/6551 от 14 апреля 2016 г. ).
Если возмещение затрат было произведено без учета налога и он был уплачен из собственных средств, восстанавливать вычет не нужно ( письмо Минфина России № 03-07-11/337 от 6 декабря 2011 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/175 от 7 мая 2008 г. , ФНС России № СД-4-3/3531 от 3 марта 2016 г. , № ЕД-19-3/26 от 28 февраля 2013 г.
Восстанавливать вычет не придется в случае, когда субсидия поступила из бюджета другого уровня (бюджета субъекта РФ, местного бюджета), даже если источником финансового обеспечения являлись целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета. Такие субсидии не могут рассматриваться как субсидии, предоставленные из федерального бюджета.
Подтверждение: п. 1 Обзора правовых позиций , который направлен налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России № СА-4-7/12211 от 7 июля 2016 г. , Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 1 (2016) от 13 апреля 2016 г. , Определение Верховного суда РФ № 310-КГ15-8772 от 19 ноября 2015 г. (направлено налоговым инспекциям для использования в работе письмом ФНС России № СА-4-7/22683 от 24 декабря 2015 г. ), письма Минфина России № 03-07-15/39765 от 10 июля 2015 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ГД-4-3/14437 от 17 августа 2015 г. ), № 03-07-11/2142 от 1 февраля 2013 г.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/21297 от 14 апреля 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1063
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11668
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 16.02.2017