Вопрос:
Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций,(в договоре услуги указаны БЕЗ НДС, НДС мы платим сами в день оплаты иностр. организации) не состоящих в России на налоговом учете, местом реализации работ услуг признается территория РФ. Выписывая счет- фактуру и регистрируя ее в книге продаж по ставке 18/118% в какую строку ставятся эти суммы в декларации по НДС в 3 разделе? Ведь если поставить их в 010 стр. то увеличится реализация а следовательно и налог на прибыль?
Ответ:
Отразить уплаченный НДС нужно по строке 060 раздела 2 декларации по НДС. В разделе 3 данная сумма не отражается.
Российская организация, приобретающая работы (услуги), должна исполнять обязанности налогового агента по НДС при одновременном выполнении следующих условий:
– исполнителем работ (услуг) является иностранная организация, которая не состоит на налоговом учете в России ;
– местом реализации работ ( оказания услуг) признается Россия. При этом место выполнения работ (оказания услуг) в целях расчета НДС определяются в порядке, предусмотренном ст. 148 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
При этом если иностранная организация в стоимости услуг (работ) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, то при выплате доходов исполнителю, российская организация должна перечислить НДС в бюджет за счёт собственных средств (то есть налог придётся рассчитать сверх цены услуг) одновременно с перечислением вознаграждения исполнителю. Банк не примет платёжное поручение, если одновременно с ним организация не представит платёжное поручение на уплату НДС.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождение от обязанностей налогового агента, если условие об удержании налога не предусмотрено в договоре с контрагентом. После того как НДС будет уплачен в бюджет, эту сумму организациявправе принять к вычету при соблюдении прочих обязательных условий для вычета ( п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 1,2 ст. 161, абз.2, 3 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/20797 от 5 июня 2013 г., № 03-07-08/32 от 4 февраля 2010 г., п. 3 письма ФНС России № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 г. , Постановления Президиума ВАС РФ№ 15483/11 от 3 апреля 2012 г.,№ 16907/09 от 18 мая 2010 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-669
Если организация-плательщик НДС является налоговым агентом по НДС, то при составлении декларации по НДС нужно заполнять:
– титульный лист;
– раздел 1;
– раздел 2;
– раздел 7 (в определенных случаях);
– раздел 9 (для внесения сведений о счете-фактуре, составленном налоговым агентом при удержании налога).
Если организация, помимо выполнения обязанностей налогового агента, рассчитывает и уплачивает НДС в рамках своей основной деятельности, то потребуется внести сведения также враздел 3 декларации и разделы 4-6, 8, 10-12 (при наличии соответствующих операций).
Таким образом, в разделе 3 сумма НДС, начисленная к уплате налоговым агентом, не отражается.
Подтверждение: п. 3,33, 35 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
В разделе 2 декларации налоговые агенты отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за определенного налогоплательщика, по отношению к которому они выступают агентами.Налоговый агент должен заполнять раздел 2 отдельно по каждому налогоплательщику, в отношении которого он исполняет свои обязанности. Если с одним налогоплательщиком заключено несколько договоров, то отражать данные по всем операциям с данным налогоплательщиком можно на одной странице.
Данный раздел состоит из общих для всех разделов декларации реквизитов (ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы) и 10 строк, в которых указываются следующие показатели:
– "КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах" – КПП отделения иностранной организации, за которое отчитывается ее уполномоченное отделение. Поле заполняется в том случае, если декларацию представляет отделение иностранной организации – налогового агента, которое уполномочено централизованно сдавать отчетность и платить налог за все ее отделения в России;
– по строке 020 – название организации, в отношении которой налоговый агент исполняет обязанности по уплате налога. При совершении операций, указанных в п. 4 (исключение – процедура банкротства) и 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ, в данной строке нужно проставлять прочерк;
– по строке 030 – ИНН организации, которая указана в строке 020. При его отсутствии в данной строке нужно проставлять прочерк;
– по строке 040 – код бюджетной классификации НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110 (в соответствии с Указаниями, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.);
– по строке 050 – код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) ;
– по строке 060 – сумму НДС, рассчитанную налоговым агентом к уплате в бюджет.
– по строке 070 – код операции, при которой организация исполняет обязанности налогового агента. Коды нужно проставлять в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. В данном случае это код - 1011712;
– строки 080 – 100 в данном случае не заполняются.
Достоверность и полнота сведений, указываемых в данном разделе, подтверждаются в том же порядке, что и на титульном листе декларации.
Подтверждение: п. 35-37.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18518
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18409
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18443
Также отметим, что сумма НДС, фактически перечисленная налоговым агентом и отражённая по строке 060 раздела 2 декларации, отражается по строке 180 раздела 3 декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором у налогового агента возникло право на вычет.
Подтверждение: п. 38.14 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18518
Вывод :
В рассматриваемой ситуации отразить уплаченный НДС нужно по строке 060 раздела 2 декларации по НДС. В разделе 3 данная сумма не отражается.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.