Вопрос:
Наша организация находится на ОСНО, в августе 2015г. заключили договор с подрядной организацией, мы субподрядчики (отправляю вам для того, чтобы было понятно по поводу того, что в договоре не учитывается авансовый платёж или предоплата). Эта подрядная организация в сентябре 2015г. оплатили нам 2 000 000 рублей (в платеже указано по договору строительного подряда). Выполненные работы по данному договору будут закрыты в октябре 2015г.
Обязана ли наша организация выставить с/ф на предоплату? Или я могу этот платёж поставить на 76 счёт?
Ответ:
Уважаемый Пользователь, вопросы, связанные с легализацией доходов и уклонением от уплаты налогов (сборов) и взносов, "Службой консалтинга" не рассматриваются (п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров).
Вместе с тем по существу вопроса можно отметить следующее.
Организация обязана начислить налог с аванса и выставить в адрес заказчика счет- фактуру на суму предоплаты.
Начислять НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), передачи имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.
Если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В этом случае в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налог должен быть начислен повторно, а сумма НДС, ранее начисленная с предоплаты, в тот же момент принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организация должна выписать счет-фактуру. Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты (частичной оплаты).
Подтверждение: п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
Вывод: в рассматриваемом случае платеж осуществлен в одном налоговом периоде, а передача результатов выполненных работ будет произведена в другом. Соответственно, при получении предоплаты организация обязана начислить НДС и выставить счет–фактуру в адрес заказчика, не смотря на тот факт, что договором предоплата стоимости выполняемых субподрядчиком работ не предусмотрена. Наличие в договоре данного условия в целях определения момента начисления НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Оснований для отнесения полученных сумм на счет 76 нет, поскольку платеж произведен по договору подряда и не является ошибочным.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС с авансов" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14152
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-10939
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 30.09.2015