В 4-м квартале 2014 года в ноябре получили товар на склад, оприходовали на 41 и 19, но из документов есть только торг-12. Счет-фактура появилась 25.01.15, т.е. на конец года остался незакрытый дебет 19 счета по 19 счета, соответственно, после получения счета-фактуры включают в декларацию 1-го квартала 2015 года.
Ответ:
Да, вычет возможен в периоде получения счета-фактуры.
Если счет-фактура с выделенной суммой НДС получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен, принять по нему налог к вычету можно только в периоде его фактического получения (при выполнении всех условий, необходимых для возникновения права на вычет).
Одним из обязательных условий применения вычета по НДС является наличие счета-фактуры (в т. ч. корректировочного, исправленного), выставленного продавцом (исполнителем) (за некоторыми исключениями – см., например, п. 18 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Подтверждение: п. 1, 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
При определении предъявляемой к вычету суммы НДС организация (индивидуальный предприниматель) должна зарегистрировать счет-фактуру (в т. ч. корректировочный, исправленный) в книге покупок (п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.). До этого момента вычет по НДС применить нельзя.
При этом срок выставления счета-фактуры (за исключением исправленного) ограничен. Он должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней со дня:
– отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) – в общем случае ;
– получения сумм предоплаты (аванса) продавцом (исполнителем) – в отношении счета-фактуры на аванс;
– составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, – в отношении корректировочного счета-фактуры .
Подтверждение: п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ .
При этом если счет-фактура (корректировочный счет-фактура) был выставлен позже указанных сроков, получить по нему вычет нельзя .
Вывод: если счет-фактура с выделенной суммой НДС получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен, принять по нему налог к вычету можно только в периоде его фактического получения (при выполнении всех условий, необходимых для возникновения права на вычет).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/26592 от 9 июля 2013 г. , № 03-07-09/11071 от 4 апреля 2013 г. , № 03-07-11/132 от 3 мая 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-2/14546 от 28 июля 2014 г.
При этом порядок подтверждения даты получения счета-фактуры Налоговым кодексом РФ не установлен.
Например, если продавец (поставщик) направил счет-фактуру по почте, то подтвердить фактическую дату его поступления можно на основании следующих документов:
– записи в журнале регистрации входящей корреспонденции (письмо Минфина России № 03-04-11/133 от 16 июня 2005 г. );
– конверта с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура (письмо Минфина России № 03-04-11/200 от 10 ноября 2004 г. ).
При отсутствии подобных доказательств вычет НДС безопаснее в данном случаем заявить в периоде поступления товара.
Актуально на дату: 04.03.2015