Вопрос:
О возможности освободить безвозмездную передачу от обложения НДС на основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Для оценки был направлен конкретный договор с конкретным получателем. В ответ был получен общий ответ, не содержащий никакой информации касательно конкретного запроса.
Вы пишите, "во-первых, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) должна быть выполнена в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г." Договор и прислан для того, чтобы оценить его соответствие. Соответствует или не соответствует? Если не соответствует, то что именно не соответствует.
Вы пишите, "во-вторых, если безвозмездно передается товар, то он не должен являться подакцизным. Безвозмездная передача подакцизных товаров (например, алкогольной продукции, бензина и т.д.) от НДС не освобождается." В договоре приведен перечень товаров. Есть среди них подакцизные?
Вы приводите перечень необходимых документов, не оценивая сам договор.
П. 2.2. договора не достаточно, чтобы заменить собой акт приема-передачи?
П. 2.5. - 2.7. не достаточно для подтверждения целевого использования имущества? Если нет, приведите пример оформления подтверждающего документа.
Ответ:
Одного договора недостаточно. Начислять не нужно при соблюдении определенных условий.
Льгота по НДС действует в отношении безвозмездной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рамках благотворительной деятельности по Федеральному закону № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. , за исключением подакцизных товаров ( пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ ).
Во-первых, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) должна быть выполнена в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.
Основными критериями благотворительной деятельности являются:
– направленность средств на определенные цели, перечисленные в п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995г. (например, на социальную поддержку и защиту граждан, на содействие в сфере образования, науки, культуры и т.д.);
– статус получателя благотворительной помощи. Передача денежных средств, товаров, выполнение работ, оказание услуг коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995г. ).
Во-вторых, если безвозмездно передается товар, то он не должен являться подакцизным. Безвозмездная передача подакцизных товаров (например, алкогольной продукции, бензина и т.д.) от НДС не освобождается.
Подтверждение: пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ .
Кроме того, организации необходимо иметь следующие документы, подтверждающие ее право на льготу:
– договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
– копии документов, подтверждающих, что получатель принял безвозмездно полученные товары (выполненные работ, оказанные услуг) к учету (фактически получил их);
– акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-07/66 от 26 октября 2011 г. , УФНС России по г. Москве № 16-15/126825 от 2 декабря 2009 г.
Поэтому оценка договора на соответствие/не соответствие не была проведена. В данном случае оценивать указанный договор будут налоговая инспекция и при возникновении спора суд.
По нашему мнению, указанный договор соответствует условиям, указанным в Федеральном законе № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. при условии, что в наличии будут документы, которые подтверждают целевое использование государственным учреждением указанных товаров , например для социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы (абз. 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.).
Подакцизного товара в перечне нет.
П. 2.2. договора достаточно, чтобы заменить собой акт приема-передачи.
П. 2.5. – 2.7. не являются подтверждением целевого использования имущества. Подтверждением будет являться, например, копия акта приема-передачи данного имущества гражданам в качестве социальной помощи, отчет о проведении мероприятия по раздаче помощи и т.д.
Отметим при этом, что законодательно установленная форма такого документа отсутствует.
Если конечными благополучателями будут физические лица, то государственное учреждение может представить организации любой документ, свидетельствующий о фактическом получении товаров такими лицами.
Если имущество будет использоваться государственным учреждением для уставной деятельности, то это могут быть, например, документы, которыми ГУ оформит отражение данных товаров у себя в учете и письмо ГУ об их целевом использовании.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 26.12.2017