Вопрос:
Наша организация и ещё несколько заключили договор простого товарищества, но расчеты ведутся с каждым из товарищей раздельно, т.е. денежные средства, минуя Главного товарища, поступают на расчетные счета Товарищей. Возникает вопрос, НДС должен выделять каждый из Товарищей со своей реализации, или только главный товарищ со своих продаж.
Ответ:
Начислять НДС к уплате по облагаемым операциям в рамках договора простого товарищества должен только «главный» товарищ, т.е. участник, ведущий общие дела товарищества. Сделать это он должен не частично (в части своих продаж), а со всей реализации в рамках совместной деятельности. Входной НДС к вычету по совместной деятельности также принимает только этот «главный» товарищ (при этом счета-фактуры должны быть выставлены на ответственного товарища).
Ведение учета операций, подлежащих налогообложению НДС, в рамках совместной деятельности товарищей возлагается научастника товарищества, ведущего общие дела.Такой участник исполняет обязанности плательщика НДС при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Подтверждение: п. 1 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ .
Именно ответственный участник по операциям в рамках простого товарищества должен:
– выставлять счета-фактуры покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг);
– вести книги покупок и книги продаж.
Подтверждение: п. 2 ст. 174.1, п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
При этом тот факт, что денежная выручка в рамках договора простого товарищества поступает на расчётные счета товарищей (минуя «главного» товарища), на порядок начисления и уплаты НДС не влияет.
Таким образом, участник, осуществляющий ведение дел простого товарищества, являющийся плательщиком НДС, обязан исчислить и уплатить НДС со всей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества.
Дополнительно отметим, что вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретаемым для ведения облагаемых операций в рамках такой деятельности, предоставляется только этому товарищу. Уполномоченный товарищ вправе предъявить НДС к вычету:
– в общем порядке, в том числе при наличии счетов-фактур, выставленных на его имя;
– при соблюдении условия о наличии раздельного учета операций, которые он ведет помимо совместной деятельности.
Подтверждение: п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172, п. 5 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ.
Вывод :
Начислять НДС к уплате по облагаемым операциям в рамках договора простого товарищества должен только «главный» товарищ, т.е. участник, ведущий общие дела товарищества.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 24.08.2016