Вопрос:
прошу пояснить применение ФЗ №150 от 23.06.2016 с 01 июля 2016 года, при применении 0% ставки (реализация драг.металлов банкам)
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе имеется в виду Федеральный закон № 150-ФЗ от 30 мая 2016 года
Изменился момент принятия к вычету входного НДС, относящегося к реализации драгметаллов, а именно принять к вычету НДС можно на общих основаниях – в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия. То есть откладывать вычет до момента определения налоговой базы по реализованным драгметаллам (как ранее) будет не нужно. В связи с этим отпадает и необходимость по ведению раздельного учета. Указанные положения применяются к товарам (работам, услугам, имущественным правам), принятым к учету с 1 июля 2016 года.
В главу 21 Налогового кодекса РФ внесены изменения Федеральным законом 150-ФЗ от 30 мая 2016 года. Согласно данным изменениям с 1 июля 2016 г. существенно изменился порядок вычета НДС при осуществлении операций, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
До 1 июля 2016 года при реализации драгоценных металлов, указанных в пп . 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ , организация имела право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, использованным для их производства и реализации, на момент отгрузки драгоценных металлов, на основании налоговой декларации и при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных п. 8 ст. 165 Налогового кодекса РФ :
При отсутствии документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов, в налоговую инспекцию права на вычет сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) для добычи драгоценных металлов, не возникало. Подтверждение: письма ФНС России № АС-4-15/16134 от 18 августа 2014 года, Минфина и ФНС России № ГД-4-3/14392 от 14 августа 2015 г.
Но с 1 июля 2016 года в отношении реализации драгоценных металлов, облагаемых НДС по ставке ноль процентов, будет применяться общеустановленный порядок вычетов . То есть входной НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, использованным для производства и реализации драгоценных металлов принять к вычету можно в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюденывсе необходимые для этого условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Указанные положения применяются к товарам (работам, услугам, имущественным правам), принятым к учету с 1 июля 2016 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г. ).
Входной НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, принятым к учету до 1 июля 2016 года и использованным для производства и реализации драгоценных металлов можно принять к вычету в прежнем порядке (на момент отгрузки драгоценных металлов, на основании налоговой декларации, при наличии документов, предусмотренных п. 8 ст. 165 Налогового кодекса РФ и представления их в налоговую инспекцию).
Вывод: на основании Федерального закона № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г с 1 июля 2016 года изменился момент принятия к вычету входного НДС, относящегося к реализации драгметаллов, а именно принять к вычету НДС можно на общих основаниях – в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). То есть откладывать вычет до момента определения налоговой базы по реализованным драгметаллам (как ранее) будет не нужно. В связи с этим отпадает и необходимость по ведению раздельного учета. Указанные положения применяются к товарам (работам, услугам, имущественным правам), принятым к учету с 1 июля 2016 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 05.07.2016