Вопрос:
Предприятие в 1 кв. 2016 г. Получило несколько авансовых платежей, в счет предстоящей поставки товаров, от неризедента . Контрагент зарегистрирован на территории США. Должны ли мы уплатить НДС с этих авансов и в каком разделе декларации это отразить ?
Товар экспортируется с оформлением на таможне ГТД
Ответ:
С полученного аванса по операциям экспорта товаров, которые облагаются по ставке 0 процентов, начислять НДС и выставлять счет-фактуру не нужно. Соответственно, в декларации такой аванс не отражается (это не предусмотрено формой декларации).
В налоговую базу по НДС не включается , в частности, оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на экспорт, которые облагаются по ставке 0 процентов (абз. 4 п. 1 ст. 154,пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
На сумму полученной предоплаты (аванса) по экспортной операции не нужно выставлять счет-фактуру ( абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-15/123 от 12 сентября 2012 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/16657 от 3 октября 2012 г. ), № 03-07-08/162 от 27 июня 2012 г. , № 03-07-15/39 от 6 марта 2009 г. (в части выставления счета-фактуры прежней формы) – его выводы верны и в отношении Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Дополнительно отметим, что если факт экспорта подтвержден, то реализованные товары облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 1 п. 1 ст. 164, п.1, 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Причем при экспорте за пределы ЕАЭС товаров, реализация которых в России освобождена от НДС, ставка 0 процентов не применяется ( письмо Минфина России № 03-07-07/42 от 10 апреля 2008 г.).
Налоговая база при экспорте товаров определяется на последнее число квартала, в которомсобран полный пакет документов, предусмотренныхст. 165 Налогового кодекса РФ ( п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспортной операции,можно принять к вычету на момент определения налоговой базы ( п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13989
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14317
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13966
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19417
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.04.2016