Вопрос:
Наше ООО «Л» 31.03.16 заключило соглашение с ООО «К» об уступке прав и обязанностей по договору подряда, заключенному между ООО «СМ» (подрядчик) и ООО «К»(субподрядчик).
К 31.03.16 работы свои ООО «К» выполнил, однако полностью деньги не получил.
Соглашение об уступке прав и обязанностей подразумевало:
1. Передачу на ООО «Л» обязанности погасить задолженность перед ООО «К» в сумме 100 рублей, за что ООО «К» передало свое право требовать задолженность с ООО «СМ» по договору подряда в сумме 100 рублей.
2. Передачу на ООО «Л» права требовать с ООО «К» выполнения гарантийных работ, в случае наступления гарантийных случаев, попадающих под ответственность ООО «К».
По состоянию на 20.12.16:
1.ООО «Л» заплатило ООО «К» 10 рублей и остался должен 90 рублей.
2.Гарантийных случаев не наступило, но срок гарантии продолжается.
3.ООО «СМ» свою задолженность не заплатил.
21.12.16 ООО «Л» заключила соглашение и уступила полученное от ООО «К» право требовать с ООО «СМ» задолженность 100 рублей фирме ООО «НС» за 100 рублей.
Должно ли ООО «Л» облагать данную уступку права требования НДС?
02.02.16 После утверждения баланса в ООО «Л».
В связи с тем, что ООО «НС» средств в сумме 100 рублей по соглашению от 21.12.16 на ООО «Л» не перевел. ООО «Л», опираясь на соответствующий пункт, соглашение от 21.12.16 расторгло и вернуло себе право требование с ООО «СМ» 100рублей.
Облагать ли данную уступку права требования НДС?
ООО «Л» , ООО «К» , ООО «СМ» - общая система налогообложения.
ООО «НС» - упрощенная система налогообложения (Доходы-Расходы 15%).
Ответ:
Относительно начисления НДС при уступке права требования долга
В данном случае налоговая база равна нулю.
Последующая уступка (переуступка) денежного требования, приобретенного у третьих лиц, является объектом налогообложения НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
При этом налоговую базу по НДС нужно определить при уступке (переуступке) денежного требования – как сумму превышения доходов от уступки (переуступки) над расходами по приобретению денежного требования (п. 2 , 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ). Моментом начисления НДС является день переуступки денежного требования ( п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). Рассчитать налог необходимо исходя из расчетной ставки 18/118 ( п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ );
Вывод: если стоимость, по которой передается имущественное право, равно стоимости его приобретения, то налоговая база по НДС равна нулю.
Относительно начисления НДС при расторжении договора
Реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе , а также передача имущественных прав облагается НДС.
Подтверждение: п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.
При расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства. В случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения. Подтверждение: п. 2, 3 ст. 453 Гражданского кодекса РФ.
Вывод: после расторжения договора уступки требования объекта налогообложения НДС не возникает. Более того в связи с тем что при уступке права требования налоговая база по НДС была равна нулю, поэтому у организации никаких налоговых последствий по НДС, в том числе в части представления уточненной декларации по НДС с целью уменьшения налоговой базы не возникает.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 02.02.2017