Ломбард занимается выдачей займов под залог движимого имущества. Деятельность эта льготируется по ст. 149 НК РФ. Никакой другой деятельностью он заниматься не может. Исключение:консультационные и информационные услуги. В 2016 году ломбард приобрел компьютер (как материал), ндс включил в стоимость товара. в 2017 году произведен возврат поставщику компьютера, как подтвержденный брак. Как поступить с НДС? нужно ли выписывать счет-фактуру с НДС на возврат? Если да, то каким образом возместить НДС, включенный в стоимость товара в 2016 году. Как заполнить в данном случае декларацию по НДС?
"НДС, включенный в стоимость товара, в момент возврата принимается в расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ)."
Не поняла этой фразы. Что значит в момент возврата? НДС уже давно был включен в расходы, еще при приобретении.
Правильно я понимаю, что при покупке материала, мы оплатили его стоимость, а при возврате, мы еще раз оплатим 18 % стоимости товара?
Компьютер использовался как инвентарь в деятельности, не облагаемой НДС. При приобретении мы заплатили за него 11800, в том числе НДС 1800. Вся сумма была отнесена на расходы. Налог на прибыль уменьшился на 2360. При возврате нам вернут сумму 11800, из которых 10000 будет отнесена в доход, 1800 будет перечислена в бюджет. Налог на прибыль составит 2000 рублей + НДС 1800. Итого 3800. Итого, что мы получим убыток 1440 (3800-2360), что называется "на ровном месте".
И еще: это будет реализацией. Ломбард не имеет права заниматься торговлей. Здесь мы ничего не нарушим?
Ответ:
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организация применяет общий режим налогообложения
При возврате товара нужно выписать счет-фактуру с НДС, указанным в первоначальном счете-фактуре, полученном от продавца. Принятие к вычету НДС, учтенного в расходах по налогу на прибыль, законодательством не предусмотрено.
При возврате продавцу товаров , которые приняты на учет и право собственности на которые уже перешло к покупателю (организации или индивидуальному предпринимателю), в целях налогообложения НДС происходит обратная реализация. В ходе ее проведения покупатель становится продавцом и обязан начислить НДС на стоимость возвращаемых товаров.
Если покупатель является плательщиком НДС, то при возврате товаров продавцу должен:
– начислить НДС. Налоговой базой при этом является стоимость возвращаемых товаров, которая была первоначально указана в накладной продавца;
– выставить счет-фактуру в адрес бывшего продавца;
– зарегистрировать его в книге продаж (как при обычной реализации товаров).
Исключение – передаваемые товары не облагаются налогом на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ (т.е. налог не начислялся и при их первичной реализации).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 1 , 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/5176 от 9 февраля 2015 г. , № 03-07-09/17 от 2 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/6103 от 11 апреля 2012 г.
Вывод : возврат товара покупателем поставщику признается реализацией. При возврате товара плательщиком НДС покупатель выписывает счет-фактуру на сумму, указанную в первоначальном счете-фактуре, полученном от продавца. НДС, включенный в стоимость товара, в момент возврата принимается в расходы по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Принятие к вычету НДС, учтенного в расходах по налогу на прибыль, законодательством не предусмотрено.
Данные о реализации товаров, которые облагаются по ставкам 10 и 18 процентов отразить нужно в разделе 3 декларации по НДС ( п. 38-38.21 Порядка , утв. Приказом Минфина России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40446
Входной НДС был учтен в стоимости товаров при их приобретении. В общем случае, если речь идет о товаре, то при обратной реализации, стоимость данного товара (с учетом входного НДС) можно учесть в расходах на основании пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Однако если в вопросе речь идет о компьютере, который приобретался как основное средство, но не соответствовал критериям амортизируемого имущества в налоговом учете (например, ввиду его стоимости не более 100 тыс. руб.) и поэтому был списан в расходы как материальные затраты (с учетом НДС), то повторно учесть эти расходы нельзя (п. 5 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
При этом возникает необходимость начислить НДС со стоимости возвращенного (реализованного) товара (материала) в общем порядке.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
Так как при возврате компьютера происходит обратная реализация, а значит, придется уплатить налог на прибыль с выручки от реализации и НДС.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
При этом общая налоговая нагрузка увеличивается на сумму начисленного НДС.
Но согласно п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
То есть уплаченный в бюджет НДС не увеличивает сумму убытков организации, так как расходом не является.
Что касается ограничений в части осуществления торговой деятельности, то можно отметить следующее.
Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 196-ФЗ от 19 июля 2007 г.).
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ.
Вывод: реализация имущества, не предназначенного для перепродажи, если она носит разовый характер, не является предпринимательской деятельностью. Следовательно, ломбард не нарушает установленные ограничения в части запрета на осуществления иной предпринимательской деятельностью.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.12.2017