Вопрос:
Поставщик поставил нам товар, он не является плательщиком НДС. Мы вернули ему часть товара по этой фактуре, мы являемся плательщиками НДС. Должны ли мы выставлять в возвратной фактуре НДС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– право собственности на товар перешло от поставщика к Вашей организации;
– реализация данного товара облагается НДС (т.е. является объектом налогообложения и не льготируется).
Да, должны.
При возврате товара входной НДС по этому товару не следует восстанавливать. Покупателю нужно начислить НДС как при обычной реализации товара . Соответственно, в общем случае нужно рассчитать НДС со стоимости возвращаемых товаров, которая была первоначально указана в накладной продавца, выставить счет-фактуру в его адрес и зарегистрировать в книге продаж . На основании полученного счета-фактуры продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письма Минфина России № 03-07-11/5176 от 9 февраля 2015 г. , № 03-07-11/51923 от 29 ноября 2013 г. , № 03-07-09/17 от 2 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/6103 от 11 апреля 2012 г.
При этом статус продавца товаров (плательщик или неплательщик НДС) значения не имеет. То есть при возврате товаров неплательщику НДС (который, например, применяет УСН или уплачивает ЕНВД) покупатель – плательщик НДС должен начислить НДС в общем порядке (на стоимость возвращаемых товаров) и выставить счет-фактуру.
В то же время счет-фактура необходим продавцам для вычета ранее уплаченных ими в бюджет сумм НДС по возвращаемым товарам ( письмо Минфина России № 03-07-09/11 от 27 февраля 2012 г. ). Однако поскольку продавец не является плательщиком НДС, то никаких оснований для вычета НДС по возвращаемым покупателю товарам у него нет.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18993
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 22.09.2017