Вводные:
- Заказал программное обеспечение у стороннего разработчика, думали, что НДС не облагается (согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса). Однако, вроде бы облагается. Тогда я должен разработчику условных 100 рублей + НДС
- Существует долг разработчика на сумму тех же условных 100 рублей перед третьим лицом. Я забираю на себя этот долг, за что разработчик становится должен мне по договору 100 рублей + НДС.
- Подписываем соглашение о зачете встречных однородных требований.
Вопрос: что происходит с НДС - также схлопывается или должен быть уплачен дважды?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– организация приобрела у третьего лица долг разработчика по договору цессии;
– организация применяет ОСНО, метод начисления.
Не нужно дважды уплачивать. При взаимозачете взаимные задолженности зачитываются вместе с НДС. Входной НДС, который предъявлен разработчиком, Вы вправе принимать к вычету в общем порядке (при соблюдении всех условий).
Что касается договора цессии, то при погашении задолженности должником, НДС возникает с разницы между стоимостью приобретения долга у третьего лица и суммой, которую погасил должник (в данном случае путем взаимозачета). Если эти суммы равны, то налоговая база равна нулю, и НДС уплачивать не нужно.
Законодательством не ограничен размер погашаемого зачетом долга, участники сделки могут договориться произвести как частичный, так и полный зачет взаимных требований ( п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ № 65 от 29 декабря 2001 г. ). Это означает, что величина обязательств сторон может быть различной. В таком случае зачет проводится на сумму наименьшей задолженности.
Сторона, которая имеет большую задолженность, по оставшейся части обязательства, не погашенной зачетом, рассчитывается иным способом – например, путем перечисления денежных средств на банковский счет контрагента.
Подобная ситуация также может сложиться, когда на определенный момент возникает несколько требований, в сумме превышающих размер встречного долга, заявленного для прекращения зачетом. В этом случае прекращенным считается обязательство по договору, срок исполнения которого наступил ранее, если иное не указано в заявлении о зачете ( п. 19 информационного письма Президиума ВАС РФ № 65 от 29 декабря 2001 г. )
Таким образом, сумма засчитываемых взаимных требований может быть любой, но не может превышать меньшую сумму из числящихся за той или другой стороной в момент проведения зачёта. При этом сторонами засчитываются просто равные по величине отвлечённые суммы независимо от того, содержат ли они согласно условиям договоров НДС, одинаковы ли эти суммы НДС или одна из сторон предъявляла другой требования, сумма которых НДС не содержала .
Также отметим, что при реализации товаров (работ, услуг), обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговая база по НДС определяется в общем порядке – исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) ( п. 1 ст. 154 , абз. 3 п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ). Соответственно, при предъявлении НДС контрагентом его можно принять к вычету при соблюдении необходимых требований ( п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ ). Форма расчетов в данном случае роли не играет.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22514 .
Подробная информация по договору цессии содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40467
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14922
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.