Как ответить на требование ИФНС об уплате НДС , если мы арендуем гос. имущество . Действительно ли мы должны были начислять НДС и платить НДС с аренды?
Ответ
Если организация действительно арендует нежилое помещение, то да, нужно было рассчитать НДС, и перечислить в бюджет за счёт собственных средств.
При аренде государственного или муниципального имущества организация (индивидуальный предприниматель) должна исполнять обязанности налогового агента ( п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога , и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118).
При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре .
Поэтому если в договоре аренды сумма налога не указана, арендатор должен увеличить стоимость аренды на сумму НДС самостоятельно. То есть рассчитать налог с применением ставки 18 процентов, удержать его и перечислить в бюджет за счет собственных средств. НДС необходимо начислить в момент перечисления арендной платы арендодателю .
Например, арендная плата по договору составляет 25 тыс. руб. НДС в стоимости услуг не учтен. Следовательно, организация-арендатор должна рассчитать и уплатить налог в размере 4500 руб. (25 тыс. руб. × 18%). При этом налоговая база составит 29 500 руб. (включая НДС), и к ней будет применена расчетная налоговая ставка (18/118).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/276 от 8 сентября 2011 г. , № 03-07-08/254 от 13 ноября 2008 г.
Налоговый агент , который арендует государственное (муниципальное) имущество ( абз. 1 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ), должен составлять счет-фактуру в порядке, установленном п. 5 , 5.1 , 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ ( абз. 2 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ ). Причем сделать это нужно либо в момент предварительной оплаты услуг, либо в момент оплаты (в т. ч. в безденежной форме) после их принятия на учет.
Выставлять такой счет-фактуру никому не нужно (налоговый агент сам является арендатором), однако составление счета-фактуры необходимо, чтобы по нему можно было принять НДС к вычету.
Подтверждение: п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ , п. 23 Правил ведения книги покупок , п. 15 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-120 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15685 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12948 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18409 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40394 .
Д анный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 05.04.2017