Организация (ОСНО, применяет метод начисления). Поставщик заключил договор поставки и монтажа с другим юр. Лицом-Заказчиком. По этому договору Заказчик перечисляет аванс для выполнения обязательств. Срок поставки и монтажа 45 рабочих дней. Сдача-приемка выполненных работ за текущий (отчетный ) месяц осуществляется на основании КС-6а, КС-2, КС-3, акта о выполненных работах (услугах).
Сдача Результата работ Поставщиком и его приемка оформляется Актом приемки-сдачи.
Обязан ли в данном случае Поставщик перечислить в бюджет НДС с перечисленного ему аванса?
Ответ:
Начислять нужно (за рядом исключений).
Начислять НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ , оказанных услуг ), передачи имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Если момент определения налоговой базы приходится на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав также необходимо определить налоговую базу (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). В этом случае в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налог должен быть начислен повторно, а сумма НДС, ранее начисленная с предоплаты, в тот же момент принимается к вычету (п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
В ряде случаев начислять НДС на сумму полученного аванса не нужно . Например, если получена предоплата в счет последующей отгрузки товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ ).
Актуально на дату: 25.02.2015