Вопрос:
Организация в год на расходы при покупке бензина тратит 300000 рублей, бензин оплачивается или с подотчетных или с корпоративной карты. Скажите можно ли учесть ндс, Ндс в чеках выделен отдельной строкой.
Ответ:
В отсутствие счета-фактуры сумму НДС, предъявленную при приобретении ГСМ через подотчетное лицо, лучше не принимать к вычету.
Форма оплаты приобретаемого топлива (наличными или в безналичной форме) сама по себе не влияет на правомерность применения вычета, однако может влиять на действия продавца топлива.
Если водитель (подотчетное лицо) действует от имени организации или индивидуального предпринимателя на основании доверенности, то продавец ГСМ обязан выдать ему счет-фактуру в порядке, установленном ст. 168 , 169 Налогового кодекса РФ.
Однако если водитель приобретает ГСМ без предъявления доверенности, то для продавца ГСМ он относится к населению, приобретающему топливо по договору розничной купли-продажи. В этом случае обязанность продавца по выставлению счета-фактуры считается выполненной в момент выдачи покупателю кассового чека ( п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ ). Действует ли это положение и в отношении права на налоговый вычет покупателя, в налоговом законодательстве не разъяснено.
Мнение Минфина России, МНС России: при отсутствии счета-фактуры сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо, организация не вправе принять к вычету. Наличие кассового чека в этом случае не является достаточным основанием для его применения.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/335 от 3 августа 2010 г. , № 03-07-11/51 от 9 марта 2010 г. , МНС России № 03-1-08/1191/15 от 13 мая 2004 г.
Мнение Президиума ВАС РФ: организация может принять к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо, при условии, что в кассовом чеке сумма налога выделена. Счет-фактура не является единственным документом, который может служить основанием для применения вычета.
Подтверждение: Постановление № 17718/07 от 13 мая 2008 г.
Беспроблемный вариант
В отсутствие счета-фактуры сумму НДС, предъявленную при приобретении ГСМ через подотчетное лицо, лучше не принимать к вычету.
Оптимальный вариант
1. Плательщик налога может при отсутствии счета-фактуры сумму НДС, предъявленную при приобретении ГСМ через подотчетное лицо, принять к вычету на основании кассового чека при условии, что в нем сумма НДС выделена. При возникновении спора с налоговой инспекцией аргументом в пользу данной позиции будет являться тот факт, что выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ № 17718/07 от 13 мая 2008 г. , обязательны для применения арбитражными судами ( п. 61.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 7 от 5 июня 1996 г. ). Поэтому в случае возникновения судебного разбирательства решение с большей долей вероятности будет вынесено в пользу плательщика.
2. Плательщик налога может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для него позицию. А именно – выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ № 17718/07 от 13 мая 2008 г.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что плательщик следовал данным в этом документе разъяснениям ( п. 8 ст. 75 , пп. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 13.03.2018