Вопрос:
По договору поставки покупателю была отгружена продукция. Договор был заключен в рублях, но в условиях оплаты была оговорка об изменении цены в случае изменения курса евро на момент оплаты более чем на 10%, кроме того была отсрочка платежа. На момент отгрузки курс установленного порога не превысил, соответственно в отгрузочных документах пересчета не было. На момент оплаты курс евро превысил 10% порог, но покупатель не сделал пересчет оплаты.
Эта ситуация стала поводом для судебных разбирательств. Пройдя все инстанции, наша компания выиграла дело, иск был удовлетворен в полном объеме. На данный момент наша компания получила денежные средства на р/с полностью.
Вопрос: Должна ли наша компания платить налог НДС с полученной суммы?
Ответ:
Да, начислить НДС необходимо.
В рассматриваемом случае (исходя из текста вопроса) речь об изменении цены отгруженной продукции.
Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается при определении налоговой базы по НДС за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 10 ст. 154 Налогового кодекса РФ.
При увеличении стоимости отгруженных товаров продавец составляет корректировочный счет-фактуру на разницу между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров до и после ее увеличения (пп. 12 , 13 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Данный счет-фактуру необходимо выставить в адрес покупателя в установленный срок и зарегистрировать его в книге продаж в том налоговом периоде (квартале), в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры . Такими документами являются договоры, соглашения или иные первичные учетные документы , подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) ( п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 10 ст. 154 , абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, п. 1 , 10 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Вывод: при увеличении цены товара нужно начислить НДС. Если в договоре нет условия о том, что цена товара увеличивается без согласия покупателя, то ввиду отсутствия такого согласия зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж нужно на дату вступления в законную силу решения суда.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.12.2016