Вопрос:
По договору поставки покупателю была отгружена продукция. Договор был заключен в рублях, но в условиях оплаты была оговорка об изменении цены в случае изменения курса евро на момент оплаты более чем на 10%, кроме того была отсрочка платежа. На момент отгрузки курс установленного порога не превысил, соответственно в отгрузочных документах пересчета не было. На момент оплаты курс евро превысил 10% порог, но покупатель не сделал пересчет оплаты.
Эта ситуация стала поводом для судебных разбирательств. Пройдя все инстанции, наша компания выиграла дело, иск был удовлетворен в полном объеме. На данный момент наша компания получила денежные средства на р/с полностью.
Вопрос: Должна ли наша компания платить налог НДС с полученной суммы?
применимы ли в нашем случае курсовые разницы? Ведь изменение ( увеличение) стоимости товара произошло именно из-за изменения курса евро? Изначально планировалось заключить договор в валюте ( оплата в рублях по курсу ЦБ на день оплаты), но покупатель настоял на фиксированной рублевой стоимости договора. С производством мы рассчитываемся по валютному договору, а курс валюты предсказать на год вперед невозможно, поэтому в договоре с покупателем была сделана оговорка о 10% пороге изменения курса евро ( в любую сторону). И полученная нами сумма (после всех судебных разбирательств) как раз и является доплатой, возникшей из-за увеличения курса евро.
Ответ:
Да, начислить НДС необходимо.
В рассматриваемом случае (исходя из текста вопроса) речь об изменении цены отгруженной продукции.
Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается при определении налоговой базы по НДС за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 10 ст. 154 Налогового кодекса РФ.
При увеличении стоимости отгруженных товаров продавец составляет корректировочный счет-фактуру на разницу между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров до и после ее увеличения (пп. 12 , 13 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Данный счет-фактуру необходимо выставить в адрес покупателя в установленный срок и зарегистрировать его в книге продаж в том налоговом периоде (квартале), в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры . Такими документами являются договоры, соглашения или иные первичные учетные документы , подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) ( п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 10 ст. 154 , абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, п. 1 , 10 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Вывод: при увеличении цены товара нужно начислить НДС. Если в договоре нет условия о том, что цена товара увеличивается без согласия покупателя, то ввиду отсутствия такого согласия зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж нужно на дату вступления в законную силу решения суда.
Нет, понятие курсовые разницы здесь не применимо.
В бухучете курсовые разницы образуются в следующих случаях:
– если цена товара выражена в иностранной валюте и оплата (частичная оплата) за него поступает в иностранной валюте после перехода права собственности на товар к покупателю;
– если цена товара выражена в иностранной валюте (условных единицах), а оплата (частичная оплата) за него поступает в рублях в сумме, эквивалентной сумме, выраженной в иностранной валюте после перехода права собственности на товар к покупателю при условии, что цена рассчитывается по курсу на день, отличный от дня перехода права собственности на товар к покупателю (ранее называемые суммовыми разницами).
Подтверждение: п. 1, 5 ПБУ 3/2006.
В налоговом учете положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Отрицательной курсовой разницей признается разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Подтверждение: п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.
В данной же ситуации цена товара выражена в рублях. Однако договором предусмотрена корректировка стоимости (цены) в случае изменения курса евро на определенный уровень.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 27.12.2016