Вопрос:
Нами был передан автомобиль в аренду. Арендатор совершил ДТП по своей вине. Мы пригласили независимого оценщика и определили сумму ущерба (разница между рыночной ценой реализации без учета аварии и ценой возможной реализации после аварии).
Должны ли мы начислять НДС? И какие документы мы обязаны оформить?
Ответ:
Относительно НДС
Начислять НДС не нужно.
НДС с сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), начисляется только на полученные суммы ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ ).
В данном случае деньги от покупателя (заказчика) в счет недоимки (штрафа, пени, возмещения убытков) продавцу (исполнителю) не поступали. Следовательно, оснований для начисления НДС по пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ не имеется.
Вывод: начислять НДС с суммы возмещения ущерба, предъявленной арендодателем за порчу имущества, не нужно, поскольку они не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России № 03-07-11/30128 от 29 июля 2013 г.).
Вместе с тем, нельзя полностью исключить другую точку зрения по данному вопросу в случае налоговой проверки.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Относительно документального оформления
Претензионный порядок урегулирования споров инициируется одной из сторон договора (пострадавшей стороной) при несоблюдении контрагентом (провинившейся стороной) договорных обязательств. Направление претензии организацией, чьи права были нарушены, является условием для обращения в суд. Обязательный досудебный порядок урегулирования споров закреплен на законодательном уровне. Особый порядок и сроки претензионной процедуры могут быть установлены условиями договора или специальными нормами права.
Подтверждение: ст. 309 Гражданского кодекса РФ , ч. 5 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ .
Претензию нужно составить:
– в письменной форме в соответствии с требованиями законодательства, которые устанавливают претензионный порядок урегулирования конкретной категории споров;
– в согласованной сторонами форме.
Подтверждение: ст. 421 Гражданского кодекса РФ , п. 7 ч. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ .
При этом в претензии, как правило, указываются:
– реквизиты отправителя и получателя;
– обязанности и условия, которые не были исполнены или были исполнены ненадлежащим образом;
– конкретное основание (пункт, статья Гражданского кодекса РФ, договор), нарушение которого стало основанием для предъявления претензии;
– сумма требований (с приложением расчета и отчета оценщика);
– порядок возмещения убытков, если такой порядок согласован сторонами договора;
– требование уплаты неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами и другие меры гражданско-правовой ответственности (штрафы, пени), которые предусмотрены договором или законодательством;
– перечень документов, в которых зафиксирован факт нарушения договорных обязательств.
Документы (копии), подтверждающие претензионные требования, следует оформить приложением к претензии.
Ответ на претензию также дается в письменной форме и подписывается руководителем (заместителем руководителя) организации, индивидуальным предпринимателем. О согласии контрагента с претензией могут свидетельствовать в том числе такие документы, как:
– акт сверки расчетов (см., например, Акт сверки расчетов по гражданско-правовому договору между организациями );
– письмо должника с просьбой об отсрочке (рассрочке) платежа;
– платежные документы;
– заявление о зачете взаимных требований и т.д.
При этом ответ на претензию, который не содержит указания на признание долга, сам по себе не свидетельствует о согласии с претензией.
Подтверждение: п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 43 от 29 сентября 2015 г. , письмо УФНС России по г. Москве № 20-12/036354 от 17 апреля 2007 г. (в части признания претензии как основания прерывания течения срока исковой давности).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 29.09.2017