Вопрос:
ООО заключил договор на поставку взрывчатых материалов с ОАО «А» и оплатил за взрывчатые материалы и за транспортировку ОАО «А». Получены счет-фактуры за транспортные услуги в которых отражен продавец: ОАО «Б» , Агент : ОАО «А» . Вопрос: Как правильно отразить в книге покупок поставщика услуг? Продавца или Агента ?
Ответ:
Отразить нужно и продавца, и агента.
Заказчик вправе принять к вычету по приобретённым через посредника товарам (работам, услугам)в общеустановленном порядке, то есть при соблюдении условий, предусмотренныхабз. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
А именно – НДС можно принять к вычету, если товары (работы, услуги):
– приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
– приняты к учету, что подтверждено документально.
Кроме того, у заказчика в наличии должен быть счет-фактура, оформленный в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Если посредник в сделке выступает от своего имени, то счет-фактуру по приобретенным товарам (работам, услугам) заказчику выставляет он сам . При этом в строке 2 "Продавец" счета-фактуры посредник (комиссионер, агент) указывает наименование организации-продавца (исполнителя), а не свое. Кроме того, в этом счете-фактуре должны быть указаны адрес, ИНН и КПП продавца, а также дата оформления счета-фактуры продавца товаров (исполнителя), выставленного посреднику.
Счет-фактура посредника должен сопровождаться заверенной им копией счета-фактуры продавца.
В таком же порядке оформляют счет-фактуру посредники (комиссионеры, агенты), которые не являются плательщиками НДС (в частности, применяют спецрежимы).
Подтверждение: пп. "а", "в" – "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.,Решение ВАС РФ № 153/13 от 25 марта 2013 г., письма Минфина России№ 03-07-14/48815 от 30 сентября 2014 г., № 03-07-11/31045 от 2 августа 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13842
Вместе с тем возможно указание в счете-фактуре в дополнительных строках и графах дополнительной информации. Так, посредник вправе отразить сведения о посредническом договоре (например, номер и дату), по которому посредник приобретает товары (работы, услуги) для покупателя ( п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Покупатель товаров (работ, услуг) регистрирует полученный от посредника счёт-фактуру в книге покупок с отражением:
– в графах 9 и 10 сведений о продавце – его наименовании и ИНН/КПП (пп. «м», «н» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– в графах 11 и 12 сведений о посреднике – его наименования и ИНН/КПП (пп.«о», «п» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40409
Вывод: организации необходимо отразить в книге покупок в графах 9 и 10 сведения о продавце транспортных услуг (ОАО РЖД), в графах 11-12 сведения о посреднике (ОАО Искра).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 23.04.2015