Вопрос:
В 3 квартале мы обнаружили что не восстановили НДС по рекламной продукции за 2 квартал.
Как нам правильно поступить:
1) Вернуться во 2 квартал и восстановить ндс
или
2) Восстановить его в 3 квартале (тогда в какие строки декларации поставить) ?
И каким числом выставить счет-фактуру?
1. Не начисляли НДС с сувенирных канцтоваров с логотипом фирмы (подарки покупателям и поставщикам)
2. Стоимость свыше 100руб.
3.Сувенирные канцтовары с логотипом фирмы (подарки покупателям, поставщикам)
4.Входного НДС нет.
5. Собственником было принято решение в целях привлечения клиентов о закупе канц.товаров с логотипом нашей организации для дальнейшей ее раздаче потенциальным покупателям и поставщикам. Часть канцтоваров была роздана вместе с образцами нашей продукции. Документы составленные для списания рекламных расходов прилагаю.
1) А если первичные документы (план рекламного мероприятия, приказ, отчет по рекламному мероприятию), датированные 2 кварталом, списаны в программе в 3 квартале (1 июля) . То каким числом нужно начислить НДС с рекламной продукции?
Ответ:
Нужно составить счёт-фактуру на общую сумму (исходя из рыночной стоимости) переданных во II квартале канцтоваров (например, на последнее число II квартала, т.е. на 30 июня 2016 года), зарегистрировать такой счёт-фактуру в дополнительном листе книги продаж за II квартал и подать уточнённую декларацию по НДС за II квартал. До подачи уточненной декларации нужно доплатить недостающую сумму налога и пени.
Безвозмездная передача в рекламных целях товаров:
– не облагается НДС, если расходы на приобретение (создание) единицы таких товаров не превышают 100 руб.;
– облагается НДС, если расходы на их приобретение (создание) превышают 100 руб.Налоговая база в этом случае определяется в общем для безвозмездной передачи порядке как рыночная стоимость рекламного материала или как межценовая разница (если до передачи товар учитывался по стоимости, включающей входной НДС).
Подтверждение: пп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-07/36 от 10 июня 2010 г., № 03-07-11/338 от 21 октября 2008 г.
Так, если товары, передаваемые безвозмездно, учитывались по стоимости, не включающей налог, то рассчитывать НДС нужно с рыночной стоимости передаваемого имущества без НДС.
При этом применяется ставка НДС 10 или 18 процентов.
Подтверждение: п. 2 ст. 154, п.2, 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Вывод: при безвозмездной передаче товаров, которые организация учитывает по стоимости, не включающей НДС, сумму налога нужно рассчитывать по формуле:
| Рыночная цена передаваемого имущества без НДС | × | 18% | = | Сумма НДС, которую нужно начислить |
При этом распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, не может быть самостоятельным объектом налогообложения, если эти рекламные материалы сами по себе не отвечают признакам товара (т.е. имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве). Например, на рекламные образцы товаров, как правило, наносится надпись о том, что они не предназначены для продажи.
Соответственно, при передаче в рекламных целях таких объектов НДС не нужно начислять и в том случае, если расходы на их приобретение (создание) превышают 100 руб. При этом суммы входного НДС, предъявленные их продавцами (изготовителями):
– к вычету не принимаются;
– учитываются в стоимости рекламных материалов на основании пп. 4 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ .
При передаче в рекламных целях объектов, которые отвечают признакам товара ( в частности, блокнотов, ручек, календарей, футболок, игрушек и т.д. с логотипом), НДС нужно начислять в случае, если расходы на их приобретение (создание) превышают 100 руб. При этом суммы входного НДС, связанные с их приобретением (созданием), можно принять к вычету (при выполнении всех необходимых условий) ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ) .
Подтверждение: п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г. , письма Минфина России № 03-07-11/75489 от 23 декабря 2015 г.,№ 03-03-06/1/65952 от 19 декабря 2014 г., № 03-07-11/53626 от 23 октября 2014 г.
При этом нужно составить счёт-фактуру в одном экземпляре на общую стоимость переданной в рекламных целях сувенирной продукции и зарегистрировать его в книге продаж. При этом в таком счёте-фактуре в строках 4 «Грузополучатель и его адрес», 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» нужно проставить прочерки.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/6171 от 8 февраля 2016 г. , № 03-07-11/212 от 5 июля 2007 г., № 03-04-11/217 от 15 ноября 2006 г.
В рассматриваемой ситуации счёт-фактура может быть выставлен, например, на последнее число II квартала 2016 года.
Если в ранее сданной декларации организация (индивидуальный предприниматель) обнаружила ошибки (искажения), которые привели к неполной уплате налога в бюджет, то ей (ему) необходимо подать уточненную декларацию, если период, в котором была допущена ошибка (искажение), известен. Если же период допущения ошибки (искажения) определить невозможно, то уточненная декларация не подается. В этом случае можно пересчитать налоговую базу и сумму налога в том периоде, в котором была обнаружена ошибка (искажение).
До подачи уточненной декларации нужно доплатить недостающую сумму налога и пени .
Подтверждение: п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации нужно подать уточнённую декларацию по НДС за II квартал 2016 года.
Регистрировать счёт-фактуру в книге продаж задним числом нужно путём внесения данных счета-фактуры в дополнительный лист книги продаж .
Оформить дополнительный лист нужно тем налоговым периодом, когда счет-фактура (корректировочный счет-фактура) должен был быть зарегистрирован. После регистрации счета-фактуры к данным по строке "Итого" дополнительного листа книги продаж необходимо прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры. Полученные суммы нужно отразить по соответствующим графам в строке "Всего" дополнительного листа книги продаж. Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
Подтверждение: п. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1085
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14758
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1078
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12994
Вывод :
В рассматриваемой ситуации нужно составить счёт-фактуру на общую сумму (исходя из рыночной стоимости) переданных во II квартале канцтоваров (например, на последнее число II квартала, т.е. на 30 июня 2016 года), зарегистрировать такой счёт-фактуру в дополнительном листе книги продаж за II квартал и подать уточнённую декларацию по НДС за II квартал. До подачи уточненной декларации нужно доплатить недостающую сумму налога и пени.
Обязанность начислить НДС возникает в момент реализации (безвозмездной передачи) рекламной продукции.
При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) начислять НДС к уплате нужно в момент, который определяется по общим правилам, установленным ст. 167 Налогового кодекса РФ.
Так, начислять налог к уплате плательщику НДС по общему правилу нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.
Однако при этом нужно учитывать, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) не предполагает получения за них платы или исполнения иного встречного обязательства ( п. 2 ст. 423 Гражданского кодекса РФ ). Поэтому день оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) не может являться моментом определения налоговой базы.
В общем случае начислять НДС нужно на дату отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Подтверждение п. 1,3,7, 16 ст. 167 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12543
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18061
Вывод : обязанность начислить НДС возникает в момент реализации (безвозмездной передачи) рекламной продукции.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 12.09.2016