Вопрос:
По правильности указания номера ГТД в документах реализации товара. Мы ввезли аппарат на территорию РФ, задекларировали (номер гтд 1111). Так получилось, то более ранней продаже у клиента вышел из строя аппарат (введенный по ГДТ 222) и нужно срочно отремонтировать аппарат и предоставить запчасть к аппарату, мы из аппарата ввезенного по ГТД 1111 вытащили запчасть и продали ее клиенту. Должны ли мы указать номер ГТД при этой реализации и какой д.б. этот номер?
Ответ:
Нужно проставить прочерки.
В счете-фактуре на отгрузку в отношении товаров, страной происхождения которых Россия не является, нужно заполнять графы 10, 10а "Страна происхождения товара" и 11 "Регистрационный номер таможенной декларации". Регистрационный номер – это часть номера таможенной декларации, который указывался прежде, без последних двух цифр (которые обозначали номер товарной позиции в декларации). Регистрационный номер указан в первой строчке графы "А" основного и добавочных листов таможенной декларации через два знака "/". При этом если организация (ИП) перепродает импортные товары, то данный номер можно взять из счета-фактуры поставщика ( письмо Минфина России № 03-07-09/52531 от 16 августа 2017 г. ).
Данные реквизиты счета-фактуры относятся к обязательным.
Данные графы понадобится заполнить и в том случае, если ранее ввезенные в Россию товары подверглись вторичной упаковке, в результате которой страна происхождения товаров не изменилась. При этом страна происхождения товара меняется в случае, когда в результате операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение классификационного кода товара по ТН ВЭД ТС , утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 16 июля 2012 г., на уровне любого из первых четырех знаков.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-09/20667 от 7 апреля 2017 г.
Исключение – страну происхождения товаров и регистрационный номер ГТД указывать не нужно, если:
– страной происхождения товаров является территория России;
– либо товары ввезены с территории государств – членов ЕАЭС (кроме приобретения специальных товаров, подлежащих таможенному декларированию и контролю внутри ЕАЭС). Это связано с тем, что между государствами – членами ЕАЭС действует единая таможенная зона ( п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза , п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. )). Таможенное декларирование и таможенное оформление на внутренних границах России с государствами – членами ЕАЭС отменены. Исключение действует только для ряда специальных товаров – например, товаров, в отношении которых законодательством государства ввоза установлены специальные антидемпинговые меры ( приложение № 8 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. )).
Подтверждение: абз. 2 пп. 14 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ , пп. "к" , "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-10-11/613 от 12 января 2017 г.
Когда отдельные показатели в счете-фактуре заполнить невозможно по причине их отсутствия, в соответствующих строках (графах) этого документа проставляются прочерки. Соответственно, прочерки в графах 10, 10а и 11 должны стоять в счетах-фактурах, выставляемых при реализации:
– российских товаров;
– товаров, импортируемых из государств – членов ЕАЭС (в т. ч. товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение на территории этих государств);
– товара, являющегося набором, сформированным из товаров, ввезенных на территорию России из разных государств.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/67893 от 26 декабря 2014 г. , № 03-07-13/01-41 от 17 октября 2011 г. , № 03-07-08/03 от 11 января 2011 г. (в части заполнения счета-фактуры прежней формы) – их выводы верны и в отношении Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Проставить прочерки в графах 10, 10а и 11 можно и в том числе и при реализации на территории России товаров, которые являются отдельными компонентами импортного (ввезенного) товара , либо товаров, собранных в России из компонентов, как произведенных в России, так и приобретенных у поставщиков иностранных государств. Это объясняется тем, что страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке.
Подтверждение: п. 1 ст. 58 Таможенного кодекса таможенного союза , Правила определения страны происхождения товаров , утв. Соглашением между Россией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан от 25 января 2008 г., письма Минфина России № 03-07-08/33247 от 15 августа 2013 г. , № 03-07-13/01-57 от 13 декабря 2012 г.
Вывод: при выставлении счета-фактуры при реализации товаров, являющихся отдельными компонентами товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, в графах 10, 10а и 11 нужно поставить прочерки.
В то же время в данном случае отсутствие прочерков в этих графах или указание в графе 10 цифрового кода России "643" и в графе 10а в качестве страны происхождения товара "Россия" не является нарушением и основанием для отказа в вычете НДС ( абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-13/01-01 от 10 января 2013 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25069
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 02.11.2017