Вопрос:
Учредитель, имеющий долю в Уставном капитале Общества, в размере 8 млн рублей выходит из общества. Общество выплачивает учредителю действительную стоимость доли в размере 14 миллионов- 12 миллионов - деньгами, 2миллиона - имуществом в виде основного средства- встроенного помещения. Будет ли облагаться НДС операция по передаче имущества учредителю?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что передается нежилое помещение.
Передача нежилого помещения будет облагаться НДС.
При выплате действительной стоимости доли посредством передачи имущества организациям – плательщикам НДС нужно учитывать следующее:
– передача имущества при выходе участника в пределах его первоначального вклада не признается реализацией и НДС не облагается ( пп. 1 п. 2 ст. 146 , пп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ);
– сумму НДС, принятую к вычету при приобретении этого имущества, нужно восстановить , учесть при расчете налога на прибыль ( пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ ) и отразить это в бухучете ;
– если стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначального вклада, то в части такого превышения стоимости передаваемого имущества происходит реализация ( пп. 1 п. 2 ст. 146 , пп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Поэтому обществу необходимо рассчитать НДС к уплате с суммы превышения и отразить данную операцию в бухучете .
Передача имущества в пределах первоначального взноса учредителю при выходе его из общества или при ликвидации для целей налогообложения не признается реализацией ( пп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ ). Поэтому такая операция объектом налогообложения НДС не является ( пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
Однако если стоимость имущества, которое передается при выходе из общества или при его ликвидации, превышает первоначальный взнос участника, то на сумму такого превышения нужно начислить НДС . Это связано с тем, что часть имущества в данном случае считается переданной безвозмездно ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/62211 от 4 декабря 2014 г. , № 03-07-11/112 от 17 апреля 2012 г. , № 03-03-06/4/125 от 2 ноября 2011 г.
В свою очередь, учредитель – плательщик НДС вправе принять к вычету предъявленный ему обществом НДС в случае использования имущества для облагаемых операций (при выполнении всех прочих условий) ( письмо Минфина России № 03-07-11/62211 от 4 декабря 2014 г. ).
Кроме того, при выплате действительной стоимости доли (доходов) учредителям (участникам) – гражданам организация признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана в общем порядке удержать налог и отразить это в бухучете так же, как, например, при расчетах по выплате дивидендов .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "текст запроса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-24795
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13441
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 10.05.2016