Вопрос:
Предприятие ЖКХ на ОСНО в первом квартале 2016г. арендовало муниципальное имущество по концессионному соглашению, оформили хоз.операции бухгалтерскими проводками (Дт25 / Кт60.01 на сумму арендной платы). Арендная плата была оплачена с расчётного счёта (Дт60.01 / Кт51). Согласно ст. 161 НК РФ, у предприятия возникло обязательство перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, поэтому перечислили ден.средства на сумму НДС (Дт68.32 / Кт51). Одновременно при оформлении сч/фактуры (за муниципальное образование, которое не является плательщиком НДС), программа 1С сформировала проводку (Дт76НА / Кт 68.32). Теперь (во 2-м квартале) осталось сальдо по Д-ту сч.76НА в сумме уплаченного НДС. Вопрос 1.Какую необходимо провести проводку для закрытия сальдо по сч.76НА? 2.Правильно ли мы отразили в учёте вышеперечисленные хозяйственные операции? Опишите пожалуйста как необходимо правильно учитывать вышеуказанные хоз.операции.
Ответ:
Уважаемый Пользователь, заданный Вами вопрос выходит за рамки тематики рассматриваемых "Службой консалтинга" вопросов (п. 2 Регламента бухгалтерской консультации). В связи с этим ответ на него не может быть предоставлен.
К производству "Службой консалтинга" принимаются вопросы, относящиеся к тематике:
– бухгалтерский учет;
– налоги (сборы), взносы;
– расчеты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
– кадровый учет.
При этом вопросы, которые связаны с отражением хозяйственных операций с помощью специализированных бухгалтерских систем, не рассматриваются.
За разъяснениями о порядке работы с программой 1С, необходимо обратиться к поставщику данного программного обеспечения.
Вместе с тем необходимо отметить следующее.
При аренде государственного или муниципального имущества организация (индивидуальный предприниматель) должна исполнять обязанности налогового агента ( п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога , и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118). При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.
Поэтому если в договоре аренды сумма налога не указана, арендатор должен увеличить стоимость аренды на сумму НДС самостоятельно. То есть рассчитать налог с применением ставки 18 процентов, удержать его и перечислить в бюджет за счет собственных средств. НДС необходимо начислить в момент перечисления арендной платы арендодателю.
Например, арендная плата по договору составляет 25 тыс. руб. НДС в стоимости услуг не учтен. Следовательно, организация-арендатор должна рассчитать и уплатить налог в размере 4500 руб. (25 тыс. руб. × 18%). При этом налоговая база составит 29 500 руб. (включая НДС), и к ней будет применена расчетная налоговая ставка (18/118).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/276 от 8 сентября 2011 г. , № 03-07-08/254 от 13 ноября 2008 г.
Налоговые агенты – арендаторы федерального имущества (имущества субъектов РФ, муниципального имущества), находящегося на территории России, вправе принять НДС к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
– услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС , или для перепродажи ( абз. 3 п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ );
– налоговый агент уплатил НДС в бюджет, что подтверждено документально ( абз. 3 п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-07-11/284 от 2 июля 2010 г. );
– в наличии правильно оформленный счет-фактура, составленный налоговым агентом ( абз. 2 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ , п. 23 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.);
– услуги приняты на учет , что подтверждено документально ( письмо ФНС России № ШС-22-3/634 от 12 августа 2009 г. , Решение ВАС РФ № 10992/13 от 12 сентября 2013 г. (разъяснения ФНС России признаны соответствующими Налоговому кодексу РФ )).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС налоговый агент":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-120
Относительно того в каком периоде налоговый агент вправе заявить налоговый вычет Вы можете найти в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40394
Если при исполнении обязанностей налогового агента организация выступает арендатором , то удержание НДС из доходов арендодателя в бухучете нужно отразить проводками:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражен НДС, предъявленный арендодателем;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
– удержан НДС налоговым агентом.
В момент принятия входного НДС к вычету в бухучете необходимо сделать следующую запись:
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "бухучет НДС налоговый агент":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-142
В данной ситуации, скорее всего, в специализированной бухгалтерской системе предусмотрен отдельный учет НДС налогового агента – с применением отдельного субсчета счета 76.НА.
ДЕБЕТ 60 (76) субсчет "Авансы выданные" КРЕДИТ 51
– перечислен аванс арендодателю;
ДЕБЕТ 76НА КРЕДИТ 68.32
– регистрация счета-фактуры налогового агента;
ДЕБЕТ 68.32 КРЕДИТ 51
– уплачен НДС налоговым агентом;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)
– начислена арендная плата;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражен входной НДС;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 76НА
– удержан входной НДС;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 60 субсчет "Авансы выданные"
– зачтен аванс;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19
– принят к вычету входной НДС.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 13.07.2016