Вопрос:
Поставщику была авансом перечислена половина суммы перед поставкой. Обязательно ли должен поставщик показать эту частичную оплату в графе счета фактуры "к платежному документу", для того, чтобы мы могли предъявить НДС к вычету по этой с/ф?Спасибо.
Ответ:
Обязан указать. Организация вправе принять НДС к вычету без указания таких реквизитов, если другие реквизиты документа позволяют идентифицировать продавца (исполнителя), покупателя (заказчика), товары (работы, услуги, имущественные права) и их стоимость, ставку и сумму НДС.
Принять НДС к вычету можно по счету-фактуре , который одновременно отвечает следующим условиям:
– содержит обязательные реквизиты, указанные в п. 5-5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ;
– подписан соответствующим образом согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
В строке 5 "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры нужно указывать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, которые относятся к обязательным реквизитам данного документа в определенных случаях ( пп. 4 п. 5 , пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Заполнять нужно:
– в счете-фактуре на отгрузку – если ранее организация (индивидуальный предприниматель) получила (получил) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) авансовые или иные платежи (в т. ч. если по договору в течение месяца, в котором получен аванс, организация непрерывно отгружает продукцию (оказывает услуги) в адрес одного и того же покупателя (заказчика) );
– в счете-фактуре на аванс .
Исключение – получение оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) с применением безденежной формы расчетов. В данном случае в строке 5 счета-фактуры ставится прочерк.
Подтверждение: пп. 4 п. 5 , пп. 3 п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Вместе с тем Налоговый кодекс РФ называет допустимыми (не исключающими право на вычет НДС) ошибки в счете-фактуре, которые не препятствуют налоговым инспекторам при проверке идентифицировать:
– продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю (заказчику).
Подтверждение: абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ .
Отсутствие в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа не мешает вышеуказанной идентификации.
Вывод: если в счете-фактуре отсутствует номер платежно-расчетного документа (в случае необходимости его указания), организация вправе заявить НДС к вычету, если другие реквизиты документа позволяют идентифицировать продавца и покупателя, товары (работы, услуги, имущественные права) и их стоимость, ставку и сумму НДС.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален 29.06.2015